對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)而言，新的稅務(wù)環(huán)境變化，莫過(guò)于“營(yíng)改增”帶來(lái)的變化；其次，國(guó)家稅務(wù)總局2015年第76號(hào)公告明確提到談?wù)?a href='http://gz-hanyue.com/' target='_blank'>稅務(wù)籌劃，企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)全部取消審批，一律實(shí)行備案管理。智慧源結(jié)合這兩方面的變化和影響，來(lái)談?wù)劮康禺a(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理所面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。
一、“營(yíng)改增”給房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理的機(jī)遇和挑戰(zhàn)
1、“營(yíng)改增”為房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃帶來(lái)的機(jī)遇
眾所周知，營(yíng)業(yè)稅是一種“只講效率不講公平”的稅種。簡(jiǎn)單的說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅制的特點(diǎn)是，“不管納稅人賺不賺錢(qián)，只要有營(yíng)業(yè)額就產(chǎn)生納稅義務(wù)”。所以，營(yíng)業(yè)稅制下，一個(gè)企業(yè)只有做成“大而全”的組織模式，企業(yè)的稅負(fù)才是最低的，這明顯不利于企業(yè)的分工管理。
例如：很多集團(tuán)下的房地產(chǎn)企業(yè)，“只有費(fèi)用、沒(méi)有收入，賬面常年虧損”的現(xiàn)象，比比皆是。其實(shí)質(zhì)是企業(yè)為了降低稅負(fù)，集團(tuán)為項(xiàng)目公司常年提供“免費(fèi)服務(wù)”所致，因?yàn)橐坏┨峁坝袃敺?wù)”，就會(huì)白白增加營(yíng)業(yè)稅稅收負(fù)擔(dān)。
“營(yíng)改增”政策的出臺(tái)，企業(yè)上下游之間形成完整的抵扣鏈條，則很好地解決了這一問(wèn)題。增值稅制下，集團(tuán)公司向項(xiàng)目公司提供有償服務(wù)所繳納的增值稅，項(xiàng)目公司可以抵扣，對(duì)于集團(tuán)整體而言，不會(huì)增加流轉(zhuǎn)稅的稅收負(fù)擔(dān)，這樣給集團(tuán)整體帶來(lái)的好處是：集團(tuán)公司的“虧損抵稅效應(yīng)”，就可以零成本發(fā)揮出來(lái)了。
所以說(shuō)，“營(yíng)改增”下，企業(yè)通過(guò)優(yōu)化組織架構(gòu)設(shè)計(jì)，從而為實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅提供了很好的契機(jī)。
上述舉例，僅僅是“營(yíng)改增”所帶來(lái)的稅務(wù)籌劃空間的一小部分；事實(shí)上，由“營(yíng)改增”帶來(lái)稅收籌劃新空間十分巨大！比如，如何通過(guò)關(guān)聯(lián)交易實(shí)現(xiàn)增值稅的稅務(wù)設(shè)計(jì)？“營(yíng)改增”下，“甲供材”是否還能靈活操作？代收款項(xiàng)及代墊款項(xiàng)，如何進(jìn)行稅收籌劃？等等。在此不一一羅列。
2、“營(yíng)改增”給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)的挑戰(zhàn)
近來(lái)，關(guān)于“營(yíng)改增”給房地產(chǎn)企業(yè)所帶來(lái)的挑戰(zhàn)方面的文章很多，諸如：收入和利潤(rùn)降低，發(fā)票管理難度大，過(guò)渡期后稅負(fù)不降反升，等等。大家一定都非常熟悉了，在此不再贅述。
為應(yīng)對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提前做好稅務(wù)安排，進(jìn)行事前籌劃，以提高收益。
3、智慧源觀點(diǎn)：雖然“營(yíng)改增”給房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃帶來(lái)新的空間，但稅收籌劃的專業(yè)性很強(qiáng)，是一門(mén)難度較高的精細(xì)化設(shè)計(jì)行為，任一環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)不周，都會(huì)帶來(lái)不同程度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至觸犯法律。有鑒于此，智慧源建議企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，可以選擇和一些比較專業(yè)的稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)合作，以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而真正的提高企業(yè)效益。
二、稅收優(yōu)惠“審批制”改“備案制”，謹(jǐn)防稅收優(yōu)惠“踩深坑“
2015年第76號(hào)公告這一簡(jiǎn)政放權(quán)的利好政策談?wù)劧悇?wù)籌劃，引發(fā)了業(yè)內(nèi)的一片叫好聲，然而我們卻都忽略了一點(diǎn)：政策利好的同時(shí)，其實(shí)這背后也暗伏著一顆“地雷”，稍有不慎，企業(yè)將“踩雷”并“跌入深坑”，因此必須引起我們的高度重視。
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