加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的思考
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摘要：在當(dāng)今中國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展時(shí)期，作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，中小企業(yè)直接影響著我國(guó)的GDP、稅收和就業(yè)，已經(jīng)成為目前經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的重要支撐，所以保持中小企業(yè)的健康發(fā)展對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)的穩(wěn)定正在發(fā)揮舉足輕重的作用。本文介紹了中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理的現(xiàn)實(shí)意義，分析了現(xiàn)階段中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面存在的主要問題，并依據(jù)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，提出完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的具體對(duì)策建議。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)，財(cái)務(wù)管理，內(nèi)部控制
依據(jù)2017年～2022年中國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目行業(yè)市場(chǎng)深度調(diào)研及投資戰(zhàn)略研究分析報(bào)告表明，目前我國(guó)中小企業(yè)有4000萬(wàn)家，占企業(yè)總數(shù)的99%，貢獻(xiàn)了中國(guó)60%的GDP、50%的稅收收入和80%的城鎮(zhèn)就業(yè)。由此可見，中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要地位。
一、中小企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)實(shí)意義
財(cái)務(wù)內(nèi)控管理包括資金的籌集、使用、收回、分配和投資五個(gè)方面，這五個(gè)方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的中心，直接影響企業(yè)的健康發(fā)展。因此，做好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理就等于做好了整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的中樞。其現(xiàn)實(shí)意義在于：
（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有助于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果
從資金使用角度，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理強(qiáng)調(diào)資金的良性循環(huán)，提高資金的使用效率和風(fēng)險(xiǎn)。從資產(chǎn)配置的角度來(lái)看，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理從財(cái)務(wù)資產(chǎn)配置的角度強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性，可以很好的匹配企業(yè)各類資產(chǎn)和負(fù)債。從成本費(fèi)用的控制的角度來(lái)看，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理強(qiáng)調(diào)企業(yè)利潤(rùn)最大化，降低那些效率低的成本，控制管理不合理的費(fèi)用。以上各種角度的管理水平都體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)果的好壞。
（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有助于防范稅收風(fēng)險(xiǎn)
規(guī)范企業(yè)記賬過程，可以很好的支持企業(yè)依法納稅。在企業(yè)的投資過程、籌資活動(dòng)、收益分配和日常生產(chǎn)過程都會(huì)涉及到稅金繳納，需要企業(yè)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)科學(xué)合理的籌劃稅負(fù)，既可以幫企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)，又降低公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是中小企業(yè)做大做強(qiáng)的必要條件
在企業(yè)由小到大的發(fā)展過程中，資金實(shí)力也逐漸變雄厚，企業(yè)的業(yè)務(wù)量和業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度也會(huì)增加，這就需要企業(yè)財(cái)務(wù)管理管理制度日益健全規(guī)范，否則，以前簡(jiǎn)單粗放的管理方式會(huì)不適合大公司的要求，財(cái)務(wù)管理不當(dāng)會(huì)為企業(yè)帶來(lái)的各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。所有大型公司的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)我證明了這點(diǎn)。
（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有助于增強(qiáng)企業(yè)信任度
規(guī)范的財(cái)務(wù)管理，從財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集、分析、賬務(wù)處理、報(bào)表出具等方法都會(huì)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或相關(guān)規(guī)定來(lái)處理。賬務(wù)處理過程中的各種原始依據(jù)合法且充分，其各種報(bào)表能反應(yīng)企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)，能反應(yīng)企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)結(jié)果，所以各種金融機(jī)構(gòu)和投資方更能準(zhǔn)確能預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)和未來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少了到企業(yè)盡調(diào)工作難度，增加了對(duì)企業(yè)。
（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有利于企業(yè)內(nèi)部績(jī)效管理
企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中，為了追求利潤(rùn)最大化，企業(yè)內(nèi)部會(huì)根據(jù)業(yè)務(wù)需要?jiǎng)澐殖啥鄠€(gè)獨(dú)立的業(yè)務(wù)單元。而為了考核相對(duì)獨(dú)立的業(yè)務(wù)單元的利潤(rùn)水平，就必須在業(yè)務(wù)單元之間互相提供產(chǎn)品或者服務(wù)時(shí)制定合理的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格。規(guī)范的財(cái)務(wù)核算是內(nèi)部結(jié)算價(jià)格和績(jī)效考核的基礎(chǔ)，通過合理公允的內(nèi)部定價(jià)，也是考核各業(yè)務(wù)單元的關(guān)鍵。
二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題
（一）財(cái)務(wù)部門難以發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理職能
很多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)部，只是起到記賬、算賬、報(bào)稅和統(tǒng)計(jì)的作用，幾乎沒有提煉出供企業(yè)決策所的各種管理有效數(shù)據(jù)。公司決策層拿不到準(zhǔn)確可靠的數(shù)據(jù)，很難指導(dǎo)企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)決策，甚至難以在制定長(zhǎng)短期的公司戰(zhàn)略時(shí)做出正確的決策。
（二）中小企業(yè)的資金壓力很大
中小企業(yè)產(chǎn)品開發(fā)、市場(chǎng)開拓都需要投入大量資金，但由于企業(yè)規(guī)模小，產(chǎn)品市場(chǎng)占有率低，形成的自有資金來(lái)源——收入規(guī)模也相對(duì)較少。中小企業(yè)自身的盈利能力低，償債能力差等特點(diǎn)，外加國(guó)家政策層面對(duì)中小企業(yè)的債權(quán)性融資的支持有限，中小企業(yè)的自身信用等級(jí)不高，使中小企業(yè)想通過銀行或其他金融機(jī)構(gòu)解決貸款的困難非常大。而且由于中小企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較高，未來(lái)收益的不確定性不利于公司的股權(quán)性融資。同時(shí)，由于企業(yè)對(duì)于資金的使用沒有預(yù)算計(jì)劃，無(wú)法控制資金支出，一旦發(fā)生資金短缺問題，很難提早預(yù)警及時(shí)找到解決對(duì)策。
（三）中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理不夠重視
從管理模式看，中小企業(yè)集所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)于一身，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上分工不明確，往往更重視市場(chǎng)和產(chǎn)品研發(fā)這種直接影響企業(yè)收入和利潤(rùn)的工作，像財(cái)務(wù)管理這種間接影響企業(yè)的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)發(fā)展的工作容易被忽視。財(cái)務(wù)管理崗位不是去找專業(yè)能力強(qiáng)，能勝任的人來(lái)?yè)?dān)任，而是找親戚或朋友來(lái)?yè)?dān)任，以為這樣財(cái)務(wù)管理工作更安全，甚至為了節(jié)約成本，出現(xiàn)會(huì)計(jì)、出納互不兼容的崗位由一人來(lái)兼任，這樣就會(huì)造成公司難以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理職能。
（四）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不健全
由于中小企業(yè)管理松散與隨意，導(dǎo)致各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度不健全，管理主要以人來(lái)管理而不是以制度管理。由于每個(gè)人的管理方式受主觀意向的控制大，而且中小企業(yè)人員流動(dòng)率大，每個(gè)人的管理模式和方法也有差別，這樣造成管理模式無(wú)法傳承。
目前，管理制度沒有覆蓋到企業(yè)所有的部門和環(huán)節(jié)，無(wú)法滲透到各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域而形成管理上的漏洞。主要表現(xiàn)為：第一，資產(chǎn)管理制度會(huì)細(xì)化到資產(chǎn)的采購(gòu)、使用、保存、處置等各環(huán)節(jié)，資產(chǎn)管理制度不完善會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的閑置，占用公司資金，資產(chǎn)管理不善還可能導(dǎo)致縮短資產(chǎn)壽命提前報(bào)廢。資產(chǎn)保管不得當(dāng)還可能導(dǎo)致資產(chǎn)丟失等現(xiàn)象；第二，資金使用及管理直接影響到公司的支付能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。平時(shí)做好資金收支計(jì)劃，尤其資金的籌集要根據(jù)自身的償還能力來(lái)做好規(guī)劃，否則會(huì)導(dǎo)致公司債臺(tái)高筑，企業(yè)償還能力有限，會(huì)增加資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。暫時(shí)閑置的資金也要考慮資金的使用效率和使用安全；第三，應(yīng)收賬款的管理要切實(shí)到位，從業(yè)務(wù)部門就要做好客戶的調(diào)查與評(píng)價(jià)，保證回款的及時(shí)性，防止壞賬現(xiàn)象產(chǎn)生。第四，存貨管理要根據(jù)公司的產(chǎn)供銷的訂單需要來(lái)儲(chǔ)備，既要避免存貨積壓占用資金，又要避免存貨短缺營(yíng)生產(chǎn)和銷售。同時(shí)要結(jié)合市場(chǎng)情況來(lái)備貨，以免受到存貨跌價(jià)形成的損失。管理過程中還要防止存貨管理不當(dāng)?shù)呢浳飦G失和變質(zhì)損壞風(fēng)險(xiǎn)。
（五）中小企業(yè)財(cái)務(wù)核算不嚴(yán)謹(jǐn)
在財(cái)務(wù)問題上公私不分，領(lǐng)導(dǎo)自己家庭的各種支出也在單位報(bào)銷，領(lǐng)導(dǎo)家庭用車的油費(fèi)、保險(xiǎn)等也在單位報(bào)銷。由于種種業(yè)務(wù)原因，有的中小企業(yè)有大量的帳外支出。這種不該在帳內(nèi)列支的項(xiàng)目入賬，應(yīng)該帳內(nèi)列支的項(xiàng)目卻沒有入賬的現(xiàn)象，導(dǎo)致公司的成本核算不準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)報(bào)表失真，甚至有的公司建立兩套賬，增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
三、加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策建議
（一）加強(qiáng)內(nèi)控制度的建設(shè)
內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、完整，保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的安全可靠，在分工負(fù)責(zé)的前提下，組織企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而建立的各職能部門之間對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和協(xié)調(diào)的方法、程序和措施，用以明確各職能部門的職責(zé)權(quán)限，形成一個(gè)嚴(yán)密的相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制系統(tǒng)的總稱，是保障組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的長(zhǎng)效保障手段。
內(nèi)部控制按其控制的目的的不同，可以分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。會(huì)計(jì)控制主要是用來(lái)保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整性，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性，以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性等有關(guān)的控制；而管理控制主要是用來(lái)保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、經(jīng)營(yíng)決策的貫徹執(zhí)行，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性和效率，以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等有關(guān)的控制。會(huì)計(jì)控制與管理控制是相互補(bǔ)充企業(yè)財(cái)務(wù)管理，相互協(xié)調(diào)的兩種控制方式，二者共同保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部控制的要求，在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，建立適合本單位具體情況的內(nèi)部控制體系，全面梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析風(fēng)險(xiǎn)隱患，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；有效運(yùn)用不相容崗位分離，內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等內(nèi)部控制基本方法，加強(qiáng)對(duì)單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系全面、有效實(shí)施。
（二）建立內(nèi)控考評(píng)機(jī)制
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制的監(jiān)督和自我評(píng)價(jià)制度，這是內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的重要保障。通過日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督檢查內(nèi)部控制實(shí)施過程中存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)內(nèi)部控制制度。通過自我評(píng)價(jià)，評(píng)估內(nèi)部控制的全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性，進(jìn)一步完善和改進(jìn)內(nèi)部控制制度。同時(shí)，企業(yè)要將內(nèi)部監(jiān)督和自我評(píng)價(jià)與每個(gè)人的考核、追責(zé)問責(zé)結(jié)合起來(lái)。使每個(gè)人都重視起來(lái)。
（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革，中小企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類也越來(lái)越多。為了保證企業(yè)的健康發(fā)展，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的威脅，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)尤為重要。目前很多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者意識(shí)不到這點(diǎn)，只注重銷售業(yè)績(jī)，希望能提高市場(chǎng)占有率，只有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能重視管理從而重視財(cái)務(wù)管理。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的加強(qiáng)不可能一蹴而就，需要領(lǐng)導(dǎo)層在經(jīng)營(yíng)過程中慢慢樹立起觀念，再引進(jìn)高級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，從而在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。
（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理與其業(yè)務(wù)的緊密結(jié)合
從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式逐漸轉(zhuǎn)換成財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理相結(jié)合的價(jià)值管理模式企業(yè)財(cái)務(wù)管理，把財(cái)務(wù)管理滲透到研發(fā)、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售每一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理應(yīng)主動(dòng)前移，充分參與制度設(shè)計(jì)、流程制定、政策決策、經(jīng)濟(jì)參考等各方面得工作，制定一系列精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理方案。只有全過程、全角度的動(dòng)態(tài)管理才能充分發(fā)揮其價(jià)值，最終促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
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作者簡(jiǎn)介：孟麗琴，供職于北京侏羅紀(jì)軟件股份有限公司。
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