眾所周知創(chuàng)辦一家公司都要有個名字，也就是給公司起個公司名稱，但是卻忽略了不同的行業(yè)和經(jīng)營范圍所做的稅務(wù)籌劃和納稅是不一樣的。很多關(guān)注和支持企搜寶的網(wǎng)民朋友反映說自己想要成立一家公司，但是在選擇行業(yè)和經(jīng)營范圍的時候又沒有了主意，感覺這個行業(yè)不錯，那個也不錯，其實這樣是最要不得，尤其初創(chuàng)公司這是大忌。
首先，作為一家公司得有自己的經(jīng)營范圍和主營業(yè)務(wù)。
能把很多行業(yè)都做好的，那叫集團(tuán)公司。比如香港李嘉誠的長江實業(yè)集團(tuán)有限公司、和記黃埔有限公司。再如美國的谷歌是做搜索引擎起家的，又擁有安卓系統(tǒng)，旗下?lián)碛蠥I類科技公司（如波士頓動力-網(wǎng)絡(luò)上那個阿爾法狗的制造商）。國內(nèi)的如-北京三快在線科技有限公司，大家可能對這個詞很陌生，美團(tuán)就是這家公司的。美團(tuán)涉及很多行業(yè)，美食、外賣、旅游、打車等等。
這些大型的公司和集團(tuán)才可以涉足多個領(lǐng)域甚至產(chǎn)業(yè)鏈上下游通吃。作為初創(chuàng)企業(yè)，比如商貿(mào)公司、科技公司、網(wǎng)絡(luò)公司、運(yùn)輸公司、裝飾公司等這些常見公司，都有自己的主營業(yè)務(wù)，主營業(yè)務(wù)才是公司盈利的主要來源，沒有主營業(yè)務(wù)作為初創(chuàng)公司沒有方向，起步艱難。
其次，稅務(wù)統(tǒng)籌需要事前規(guī)劃，合理設(shè)計，精心安排，符合稅法。
稅務(wù)統(tǒng)籌顧名思義就是企業(yè)在經(jīng)營活動中產(chǎn)生的所需稅務(wù)做提前規(guī)劃，要做到依法納稅，利用稅收杠杠來實現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。但是由于一些問題可能企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)各有各的說法，但是前提是要符合稅法規(guī)定。這就要求企業(yè)要做好事前的整體稅務(wù)規(guī)劃，要合理設(shè)計和安排。稅收籌劃可以通過整個生產(chǎn)經(jīng)營活動，而不是只在企業(yè)產(chǎn)生稅費(fèi)之后。稅收責(zé)任是滯后于應(yīng)稅行為，有些企業(yè)不再進(jìn)行應(yīng)稅行為以前進(jìn)行稅務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃，臨時去進(jìn)行一些補(bǔ)救措施以達(dá)到少繳稅的目的，這就不叫稅務(wù)統(tǒng)籌，這是臨時抱佛腳?，F(xiàn)在越來越多的企業(yè)重視納稅申報，重視提前的稅務(wù)籌劃。不提前做好，一旦臨時去做會導(dǎo)致手忙腳亂甚至要多繳稅。所以企業(yè)的稅務(wù)統(tǒng)籌必須提前布局，合理設(shè)計，精心安排。
第三，不同的組織性質(zhì)稅收特點(diǎn)不同。
不同的企業(yè)組織形式，投資收益是不同的，會影響企業(yè)的整體稅收和盈利能力。所以當(dāng)一個企業(yè)成立之后，很有必要在組織形式的選擇上制定積極的符合稅法的稅務(wù)統(tǒng)籌。我國現(xiàn)階段對公司和合伙經(jīng)營就施行不同的稅收制度。對公司的經(jīng)營利潤征收公司稅，稅后利潤再分配給投資者和股東，個人投資者還需要繳納個人所得稅（稅負(fù)有點(diǎn)重）。那么合伙企業(yè)就不同，經(jīng)營者不繳納經(jīng)營利潤，只針對合伙人的收入征收所得稅。
第四，不同行業(yè)的稅收籌劃不同。
不同行業(yè)和經(jīng)營范圍的企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)籌是不同的，不能照搬照抄。主要舉例說明。
1，民營科技公司開發(fā)費(fèi)稅務(wù)統(tǒng)籌
企業(yè)核心競爭力的形成，從某種程度上取決于企業(yè)對新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝（以下簡稱三新開發(fā)費(fèi)用）的投入。但是不同時期的稅收政策對不同所有制形式的企業(yè)的優(yōu)惠程度是不同的，合理利用這些優(yōu)惠政策能給企業(yè)的發(fā)展提供新的契機(jī)。
A公司是2000年由5個自然人組成的高科技公司，注冊資本為1000萬元。公司預(yù)計每年用于研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費(fèi)用為200萬元。公司投產(chǎn)后，連續(xù)盈利，每年的稅前會計利潤為150萬元，稅前應(yīng)納稅所得額為200萬元。公司每年支付廠房及辦公用地的租金為190萬元。根據(jù)《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)1999-49號）規(guī)定：國有、集體工業(yè)企業(yè)及國有、集體企業(yè)控股并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年實際增長10％（含10％）以上的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，允許再按技術(shù)開發(fā)費(fèi)實際發(fā)生額的50％，抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。從該政策內(nèi)容可知，民營企業(yè)不能享受優(yōu)惠。
為了享受“三新開發(fā)費(fèi)用”在所得稅上的優(yōu)惠，于是，公司接受某街道集體企業(yè)的投資，并使集體企業(yè)處于控股地位（占合并后公司51％的股份）。集體企業(yè)的主要出資方式為廠房及所屬土地使用權(quán)。公司每年保持“三新開發(fā)費(fèi)用”年遞增10％。
如果不接受集體企業(yè)的投資，2002年A公司的稅后利潤為150－（200×33％）＝84萬元。接受投資后，A公司變更登記，注冊資金變?yōu)?041萬元，并更名為B公司。B公司每年不必支付房租費(fèi)，而且“三新開發(fā)費(fèi)用”可獲得50％的抵免，2002年稅后利潤為150＋190－20－（200＋190－220×50％）×33％＝227．6萬元。A公司原股東分得的稅后利潤為227．6×49％＝111．524萬元，比未合并前凈增收益27．524萬元（111．524－84）。
好景不長，2003年1月，原投資的集體所有制企業(yè)由于種種原因，要求退出投資，B公司又重新更名為A公司，并由此支付搬遷與登記費(fèi)用10萬元。既得的利益轉(zhuǎn)眼化為泡沫，公司決策層心急如焚?？上驳氖?，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除政策適用范圍的通知》（財稅［2003］244號）出臺了，并明確規(guī)定：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財務(wù)稅收問題的通知》（財工［1996］41號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)稅收問題的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)［1996］152號）中，關(guān)于盈利工業(yè)企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所實際發(fā)生的費(fèi)用比上一年度實際發(fā)生額增長幅度在10％以上的（含10％），除按規(guī)定據(jù)實列支外，可再按當(dāng)年實際發(fā)生額的50％抵扣企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的規(guī)定，其適用范圍擴(kuò)大到所有財務(wù)核算制度健全、實行查賬征收企業(yè)所得稅的各種所有制的工業(yè)企業(yè)。本通知自2003年1月1日起執(zhí)行。這給公司領(lǐng)導(dǎo)吃下了一顆定心丸，給民營企業(yè)的發(fā)展帶來了新的曙光。
按這項規(guī)定：2003年A公司在“三新開發(fā)費(fèi)用”年遞增10％的基礎(chǔ)上，稅后利潤為150－10－220×10％－200－10－220×10％－（220＋220×10％）×50％×33％＝102．49萬元。2003年如果不能享受稅收優(yōu)惠的稅后利潤為150－10－220×10％－（200－10－220×10％）×33％＝62．56萬元。兩者相比凈增稅收利益39．93萬元（102．49－62．56）。集體企業(yè)退出后，A公司既重新?lián)碛辛似髽I(yè)的決策權(quán)，又同樣享受了稅收優(yōu)惠。
2，企業(yè)銷售費(fèi)用的稅收籌劃
根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，銷售費(fèi)用一部分為據(jù)實扣除項目公司稅務(wù)籌劃，另一部分為按標(biāo)準(zhǔn)限額扣除項目。企業(yè)如果能合理地劃分兩部分扣除項目，用好限額扣除的政策，所得稅后列支的銷售費(fèi)用就會轉(zhuǎn)化為稅前扣除。否則，稅前列支項目可能成為稅后列支項目。定好銷售費(fèi)用與產(chǎn)品成本按現(xiàn)行稅法規(guī)定，在扣除標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的銷售費(fèi)用作為期間費(fèi)用可當(dāng)期扣除，產(chǎn)品成本只能將本期已銷售部分的成本轉(zhuǎn)出扣除，未售出部分待以后年度銷售時再確認(rèn)扣除。對這樣的支出，記入銷售費(fèi)用，當(dāng)年可以稅前扣除，企業(yè)部分所得稅的納稅時間就會后滯。這就為企業(yè)創(chuàng)造了納稅時間性差異，此時，企業(yè)相當(dāng)于擁有了一筆無息貸款。
另外，正確劃分銷售費(fèi)用和產(chǎn)品成本，還可以降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險。1994年稅制改革后，許多酒類生產(chǎn)企業(yè)為了規(guī)避消費(fèi)稅，將生產(chǎn)企業(yè)“一分為二”，分設(shè)成生產(chǎn)和商業(yè)兩個獨(dú)立核算的企業(yè)。生產(chǎn)企業(yè)將產(chǎn)品低價售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)再高價售出，將應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實現(xiàn)的毛利轉(zhuǎn)移到流通環(huán)節(jié)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)就少繳了消費(fèi)稅。對企業(yè)的這種做法，在合理的幅度內(nèi)無可非議。
但有的生產(chǎn)企業(yè)將產(chǎn)品售價與產(chǎn)品成本之間的差價定得過小，這就增加了企業(yè)的涉稅風(fēng)險。稅務(wù)機(jī)關(guān)對這類關(guān)聯(lián)企業(yè)間無正當(dāng)理由的低售價行為，可適用反避稅條款，即按照國家稅務(wù)總局確定的全國平均利潤率標(biāo)準(zhǔn)重新核定產(chǎn)品的銷售價格，向企業(yè)追繳的稅款。那么，企業(yè)如何規(guī)避這種風(fēng)險呢？我們知道，在銷售價格不變的情況下，根本問題是降低產(chǎn)品成本，保持一個合理的成本利潤率。因此，要達(dá)到這個目的，就應(yīng)盡量將產(chǎn)品成本項目轉(zhuǎn)化為銷售費(fèi)用等期間費(fèi)用，為售價和成本贏得利差空間。合理劃分銷售費(fèi)用在實際工作中，要認(rèn)真研究各項費(fèi)用的性質(zhì)。取得的憑證必須真實、合法，可據(jù)實扣除的費(fèi)用盡可能單列，嚴(yán)格據(jù)實扣除，不過多地占用按標(biāo)準(zhǔn)扣除項目的扣除限額。
例如，某企業(yè)2003年度的銷售收入為1000萬元，企業(yè)當(dāng)年業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的賬面列支數(shù)額為8萬元。年終匯算清繳時，經(jīng)稅務(wù)部門審核，企業(yè)按銷售收入5‰的比例列支5萬元的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，超限額標(biāo)準(zhǔn)的3萬元業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。企業(yè)補(bǔ)稅后，到稅務(wù)師事務(wù)所咨詢補(bǔ)稅原因。
事務(wù)所經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)發(fā)生的1.8萬元展覽費(fèi)攤銷可在銷售費(fèi)用中列支，但企業(yè)卻將其列入了業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。補(bǔ)稅的原因是：企業(yè)參加博覽會展銷，未按規(guī)定取得展覽的合同書、邀請函等憑證，僅有一張發(fā)票，摘要是“展覽費(fèi)”。稅務(wù)部門審核時，認(rèn)定這項費(fèi)用屬于“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”。其理由：
（1）企業(yè)沒有證據(jù)說明該項費(fèi)用不是產(chǎn)品宣傳費(fèi)；
（2）企業(yè)已將這筆費(fèi)用在“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”科目中列支。
如果企業(yè)能夠正確區(qū)分這兩項費(fèi)用，依法取得所需的合理、合法的證明材料，單獨(dú)列支，那么，1.8萬元的費(fèi)用，按33%所得稅計算，則可以節(jié)約5940元的稅收成本。用好廣告費(fèi)宣傳費(fèi)扣除限額在分析銷售費(fèi)用中按標(biāo)準(zhǔn)限額扣除的項目時，應(yīng)充分利用其不同的扣除比例，做好稅收籌劃。就拿廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)來說，兩項費(fèi)用的扣除比例分別為2%和5‰，從宣傳的角度講，由于兩項費(fèi)用具有可替代性，這就為企業(yè)進(jìn)行籌劃提供了空間。
廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)相比，具有以下特點(diǎn)：第一，廣告費(fèi)扣除比例要高高于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除比例僅為5‰，而廣告費(fèi)的扣
除比例為2%。對制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可按銷售（營業(yè)）收入8%的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告支出。特殊行業(yè)的廣告費(fèi)可全額據(jù)實扣除。從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險投資企業(yè)，自登記成立之日起5個納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實扣除。
第二，廣告費(fèi)有無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)的優(yōu)惠。廣告費(fèi)支出超過扣除限額部分，可以在以后年度內(nèi)無限期的結(jié)轉(zhuǎn)，這就形成了稅款時間性差異，并可為企業(yè)節(jié)約稅收成本，而業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)無此特點(diǎn)。企業(yè)在考慮這兩項費(fèi)用支出時，應(yīng)有所側(cè)重。
3，稅務(wù)籌劃大師拯救一個企業(yè)
2004年8月的一天，某民營紡織廠的老板牛大偉急急忙忙來到了某稅務(wù)師事務(wù)所，請求稅務(wù)師事務(wù)所派人對自己的紡織廠2002年和2003年度的增值稅納稅情況進(jìn)行審查。這到底是為什么呢？原來，當(dāng)天上午，牛大偉接到了當(dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)的通知：10日后國稅局稽查局將對其紡織廠2002年和2003年度的增值稅納稅情況進(jìn)行專項檢查；企業(yè)凡在專項檢查前進(jìn)行自查，對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行調(diào)整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其不定性“偷稅”處理。因此，牛大偉才想通過稅務(wù)師事務(wù)所的審查看一看自己的紡織廠能否順利通過這次增值稅專項檢查。
當(dāng)稅務(wù)師老李和老張來到牛大偉的紡織廠看了一圈后，他們便來到了廠財務(wù)室，重點(diǎn)對兩年的財務(wù)報表進(jìn)行了仔細(xì)地對比和分析，同時對有關(guān)賬簿進(jìn)行了審查。通過分析和審查，老李和老張發(fā)現(xiàn)該紡織廠2003年度生產(chǎn)棉紗的總產(chǎn)量為10061噸（雖然絕大部分紗已生產(chǎn)出布匹，但棉紗的總產(chǎn)量是固定的），按照正常的生產(chǎn)工藝、配料比和原材料損耗等，其全年消耗的原棉應(yīng)約為7500噸，消耗的化纖纖維約為3320噸，而該廠2003年度購進(jìn)的原棉量卻高達(dá)15000噸，這與其實際生產(chǎn)經(jīng)營的需要及該廠的經(jīng)濟(jì)實力不符。于是，老李和老張把這個疑問告訴了牛大偉，并要求對其原棉倉庫賬及實物進(jìn)行檢查，牛大偉很爽快地答應(yīng)了。
通過對原棉倉庫保管員手中的實物賬及對現(xiàn)存庫存原棉進(jìn)行盤點(diǎn)，他們發(fā)現(xiàn)實際庫存的原棉比賬上少了3600噸。詢問該倉庫保管員原棉短少的原因，倉庫保管員稱：該紡織廠由于原棉倉庫較小，不能夠庫存大量的原棉，故該廠借用了縣棉麻公司軋花廠的原棉倉庫使用，另外的3600噸原棉就存放在縣棉麻公司軋花廠的原棉倉庫內(nèi)。而當(dāng)老李和老張要該倉庫保管員一同到市棉麻公司軋花廠去實地查看時，保管員稱其從未去過縣棉麻公司軋花廠，具體詳情請找其廠長了解。因此，老李和老張找到牛大偉，要求對存放在縣棉麻公司軋花廠的原棉進(jìn)行核實。
這時，牛大偉非常誠懇地問老李和老張：“如果稅務(wù)局來檢查，會不會也要去核實我存放在縣棉麻公司軋花廠的原棉呢？”
“會的，肯定會的！”“縣棉麻公司軋花廠可不可以不向稅務(wù)局提供情況呢？”
“不可以，稅務(wù)局有權(quán)要縣棉麻公司軋花廠提供情況，而縣棉麻公司軋花廠也有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供情況！”這時，牛大偉看該問題再也不好蒙混過關(guān)了，只得如實告訴老李和老張說：“實話不瞞你們說，縣棉麻公司軋花廠存放原棉的事根本就不存在，我收購的棉花確實有虛。
不過，我與縣棉麻公司軋花廠的廠長是戰(zhàn)友，已同他打過招呼，萬一稅務(wù)局去查，他就將他們軋花廠庫存的棉花指給稅務(wù)局的人看，不就行了！你們看咋樣？”“不可！萬萬不可！既然稅務(wù)局的人懷疑你的棉花有問題，他們一定再對軋花廠進(jìn)行全面檢查的，那你豈不是害了自己，也害了你的戰(zhàn)友？要知道，你這樣做，是不折不扣的偷稅行為，按你全年實際繳納的稅款計算，你將涉嫌構(gòu)成‘偷稅罪’，應(yīng)該承擔(dān)刑事責(zé)任，你知道嗎？”老李語重心長地說。“那我該怎么辦？”牛大偉緊張地問。“立即將多記的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出公司稅務(wù)籌劃，馬上申報納稅！”
接著，老李和老張又向牛大偉提出了兩個疑點(diǎn)問題：一、按照紡織企業(yè)的特點(diǎn)，紡織廠每月都會產(chǎn)生大量的廢棉和廢紗銷售收入，而你廠一直沒有反映這方面的收入，這一點(diǎn)難道稅務(wù)局會想不到？二、你們經(jīng)常在電視上做廣告，吸引客戶到你們廠進(jìn)行來料加工，而你們廠這方面的收入也是一點(diǎn)都沒有反映，這怎能不引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的懷疑？因此，老李和老張力勸牛大偉趕緊對這兩方面的問題進(jìn)行自查并如實申報。于是，牛大偉立即安排財務(wù)人員將這兩方面未申報納稅的收入進(jìn)行補(bǔ)記并進(jìn)行了如實申報。
當(dāng)稽查局的人員看到該紡織廠自查補(bǔ)繳的增值稅達(dá)577萬元時，他們不無感慨地對牛大偉說：“是兩位稅務(wù)師挽救了你牛大偉！”
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