體系構成
內部審計規(guī)范體系由內部審計準則、內部審計職業(yè)道德規(guī)范等組成。
一、內部審計準則
內部審計準則是內部審計職業(yè)規(guī)范體系的重要組成部分，是對內部審計機構及內部審計人員執(zhí)業(yè)行為的規(guī)范，也是衡量內部審計質量的權威性標準。國際上許多發(fā)達國家都非常重視內部審計準則的建設，作為內部審計職業(yè)的國際性組織--國際內部審計師協(xié)會(IIA)從1941年成立起就著手制定內部審計準則，并且根據實際情況不斷修改內部審計準則，旨在為內部審計實務提供高質量的執(zhí)業(yè)標準，以推動內部審計職業(yè)的發(fā)展。2001年6月，IIA頒布了最新的內部審計實務準則，并從2002年1月1日起正式實施。中國內部審計學會于1987年以國家分會形式加入國際內部審計師協(xié)會，充分借鑒國際內部審計慣例，自2003年至2005年分四批發(fā)布了內部審計基本準則、內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范、20個具體準則和兩個內部審計實務指南，初步建立起中國內部審計準則體系。以下介紹中國內部審計準則的有關情況。
(一)制定內部審計準則的目標
1.貫徹落實《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》以及相關法律法規(guī)，加強內部審計工作，實現內部審計的制度化、規(guī)范化和職業(yè)化。
2.促使內部審計機構和人員按照統(tǒng)一的內部審計準則開展內部審計工作，保障內部審計機構和人員依法行使職權，保證內部審計質量，提高內部審計效率，防范審計風險，促進組織的自我完善與發(fā)展。
3.明確內部審計機構和人員的責任，發(fā)揮內部審計在強化內部控制、改善風險管理、完善組織治理結構、促進組織目標實現的作用。
4.建立與國際內部審計準則相銜接的中國內部審計準則。
(二)內部審計準則體系
1.內部審計基本準則。內部審計基本準則是內部審計準則的總綱體系內審方法，是內部審計機構和人員進行內部審計時應當遵循的基本規(guī)范，是制定內部審計具體準則、內部審計實務指南的基本依據。
2.內部審計具體準則。內部審計具體準則是依據內部審計基本準則制定的，是內部審計機構和人員在進行內部審計時應當遵循的具體規(guī)范。
3.內部審計實務指南。內部審計實務指南是依據內部審計基本準則、內部審計具體準則制定的，為內部審計機構和人員進行內部審計提供的具有可操作性的指導意見。
(三)內部審計準則的約束力
內部審計基本準則、內部審計具體準則是內部審計機構和人員進行內部審計的執(zhí)業(yè)規(guī)范，內部審計機構和人員在進行內部審計時應當遵照執(zhí)行。內部審計實務指南是對內部審計機構和人員實施內部審計的具體指導，內部審計機構和人員在進行內部審計時應當參照執(zhí)行。
(四)內部審計準則的適用范圍
內部審計準則適用于內部審計機構和人員進行內部審計的全過程、適用于各類組織。無論組織是否以盈利為目的，也無論組織規(guī)模大小和組織形式如何，內部審計機構和人員在進行內部審計時，都應遵循內部審計準則。
(五)《內部審計基本準則》的內容
《內部審計基本準則》針對內部審計過程中基本性、綱領性問題進行了規(guī)范，這些問題屬于內部審計活動中不易發(fā)生變化、具有相對穩(wěn)定性的重要問題。對這些重要問題的規(guī)范，體現了基本準則在內部審計準則體系中的基礎地位，以及對具體準則的指導作用?；緶蕜t共有六章，第一章為總則，第六章為附則，其余各章分別為一般準則、作業(yè)準則、報告準則和內部管理準則，基本準則的核心內容具體如下:
1.一般準則
(1)內部審計機構的設置應考慮組織的性質、規(guī)模、內部治理結構及相關規(guī)定，并配備一定數量具有執(zhí)業(yè)資格的內部審計人員。
(2)內部審計機構建立有效的質量控制制度，并積極了解、參與組織的內部控制建設。
(3)內部審計人員應具備必要的學識及業(yè)務能力，熟悉本組織的經營活動和內部控制，并不斷通過繼續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力。
(4)內部審計人員應當遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行內部審計業(yè)務。
(5)內部審計機構和人員應保持獨立性和客觀性，不得負責被審計單位經營活動和內部控制的決策與執(zhí)行。
(6)內部審計人員應具有較強的人際交往技能，能恰當地與他人進行有效溝通。
2.作業(yè)準則
(1)內部審計人員在審計過程中，應充分考慮重要性與審計風險的問題。
(2)內部審計人員應在考慮組織風險、管理需要及審計資源的基礎上，制訂審計計劃，對審計工作作出合理安排。
(3)內部審計人員在實施審計前，應向被審計單位送達內部審計通知書，并做好必要的審計準備工作。
(4)內部審計應深入調查、了解被審計單位的情況，采用抽樣審計等方法，對其經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性進行測試。
(5)內部審計人員可以運用審核、觀察、詢問、函證和分析性復核等方法，獲取充分、相關、可靠的審計證據，以支持審計結論和建議。
(6)內部審計人員在審計過程中應積極利用計算機進行輔助審計。在計算機信息系統(tǒng)下進行審計，不應改變審計計劃的目標和范圍。
(7)內部審計人員應將審計程序的執(zhí)行過程及收集和評價的審計證據，記錄于審計工作底稿。
3.報告準則
(1)內部審計人員應在實施必要的審計程序后，出具審計報告。審計報告的編制應當以經過核實的審計證據為依據，做到客觀、完整、清晰、及時，具有建設性，并體現重要性原則。
(2)審計報告應說明審計目的、范圍，提出結論和建議，并應當包括被審計單位的反饋意見。
(3)審計報告應聲明內部審計是按照中國內部審計準則的規(guī)定實施，若存在未遵循該準則的情形，審計報告應對其作出解釋和說明。
(4)內部審計機構應建立審計報告的分級復核制度，明確規(guī)定各級復核的要求和責任。
(5)內部審計人員應進行后續(xù)審計，促進被審計單位對審計發(fā)現的問題及時采取合理、有效的糾正措施。
4.內部管理準則
(1)內部審計機構負責人應確定年度審計工作目標，制訂年度審計計劃，編制人力資源計劃和財務預算。
(2)內部審計機構負責人應根據《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》和中國內部審計準則結合本組織的實際情況制定審計工作手冊，以指導內部審計人員的工作。
(3)內部審計機構負責人應建立內部激勵約束制度，對內部審計人員的工作進行監(jiān)督、考核，評價其工作業(yè)績。
(4)內部審計機構負責人應在組織適當管理層的支持和監(jiān)督下，做好與外部審計的協(xié)調工作。
二、內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范
內部審計人員在履行職責時，應當嚴格遵守中國內部審計準則及中國內部審計協(xié)會制定的其他規(guī)定，不得從事?lián)p害國家利益、組織利益和內部審計職業(yè)榮譽的活動;應當做到獨立、客觀、正直和勤勉;應當保持廉潔，不得從被審計單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益;應當保持應有的職業(yè)謹慎，并合理使用職業(yè)判斷;應當保持和提高專業(yè)勝任能力體系內審方法，必要時可聘請有關專家協(xié)助;應誠實地為組織服務，不做任何違反誠信原則的事情;應當遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責時所獲取的資料;在審計報告中應客觀地披露所了解的全部重要事項;應具有較強的人際交往技能，妥善處理好與組織內外相關機構和人士的關系;應不斷接受繼續(xù)教育，提高服務質量。
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