什么情況下個(gè)人抬頭發(fā)票允許報(bào)銷(xiāo)呢
個(gè)人抬頭發(fā)票報(bào)銷(xiāo),其實(shí)就是能不能入賬的問(wèn)題。會(huì)計(jì)核算最重要的原則包括相關(guān)性、真實(shí)性、實(shí)質(zhì)重于形式等,也就是說(shuō),真實(shí)及時(shí)的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告,不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。所以會(huì)計(jì)處理首要的原則是業(yè)務(wù)的真實(shí)性,個(gè)人抬頭發(fā)票能不能列支,前提還是真實(shí)發(fā)生的、且與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)。也是由于以個(gè)人抬頭開(kāi)具的發(fā)票,從形式上難以分清公私,在實(shí)務(wù)中要考慮稅務(wù)上的影響,因此比如員工出差住宿、餐飲招待等,都必須取得公司抬頭的發(fā)票才能夠稅前扣除或抵扣。
那什么情況下個(gè)人抬頭發(fā)票允許報(bào)銷(xiāo)呢?
當(dāng)客觀原因決定只能取得個(gè)人抬頭發(fā)票,典型的比如飛機(jī)票、火車(chē)票這類(lèi)實(shí)名票據(jù)(當(dāng)然還是應(yīng)該輔助更多原始憑證證明其業(yè)務(wù)和企業(yè)相關(guān)),如此才能做到形式和實(shí)質(zhì)都證明業(yè)務(wù)真實(shí)可靠。
這8種個(gè)人抬頭發(fā)票可稅前扣除
一、飛機(jī)票
實(shí)名制的票據(jù),是客觀原因造成的,可以憑航空運(yùn)輸電子客旅行程單在稅前扣除。
注意:
1. 股東或員工用于個(gè)人消費(fèi)的,跟公司經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的不允許稅前扣除;
2. 股東或員工個(gè)人用于消費(fèi)的,跟公司經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的不允許稅前扣除。
二、火車(chē)票
同理,火車(chē)票也可憑報(bào)銷(xiāo)憑證在稅前扣除。
注意:
1. 報(bào)銷(xiāo)憑證與車(chē)票不同,票面無(wú)車(chē)廂席位信息,且注有“僅供報(bào)銷(xiāo)使用”字樣;
2. 股東或員工個(gè)人用于消費(fèi)的,跟公司經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的不允許稅前扣除。
三、員工出差乘坐交通工具的人身意外險(xiǎn)
出差乘坐交通工具人身意外保險(xiǎn)費(fèi),可以憑發(fā)票稅前扣除(注意應(yīng)留存出差相關(guān)的資料證明,如出差人員、時(shí)間、地點(diǎn)等)。
四、因公出差的簽證費(fèi)
員工因公出差產(chǎn)生簽證費(fèi),可以憑個(gè)人抬頭的財(cái)政收據(jù)在稅前扣除(注意應(yīng)留存出差相關(guān)的資料證明)。
五、職業(yè)技能報(bào)名費(fèi)、繼續(xù)教育費(fèi)等
符合職工教育費(fèi)范圍的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出,允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。
六、醫(yī)藥費(fèi)票據(jù)
員工報(bào)銷(xiāo)的個(gè)人醫(yī)藥費(fèi)可以列入職工福利費(fèi),在企業(yè)所得稅稅前扣除。
七、員工入職前體檢費(fèi)
從性質(zhì)上來(lái)說(shuō),職工體檢費(fèi)屬于職工衛(wèi)生保健支出,符合職工福利費(fèi)的列支條件,因此可以作為職工福利費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除。
八、水電費(fèi)
公司承租個(gè)人房屋用于辦公,租賃合同約定水電費(fèi)由承租方承擔(dān),可以稅前扣除(實(shí)務(wù)中,應(yīng)取得對(duì)方發(fā)票復(fù)印件及分割單、收據(jù),以及本公司付款有關(guān)證明)。
個(gè)人抬頭住宿費(fèi)發(fā)票等不得扣除
一、個(gè)人抬頭的電話費(fèi)不得稅前扣除
對(duì)于發(fā)票抬頭為個(gè)人名字的電話費(fèi)發(fā)票不能在稅前扣除,需要做納稅調(diào)增。
依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕114號(hào))第六條,加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目管理的規(guī)定"未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。"
因此,發(fā)票是個(gè)人名字的電話費(fèi),不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。公司為個(gè)人報(bào)銷(xiāo)電話費(fèi)納稅調(diào)整的問(wèn)題,只需要調(diào)整一次,不能重復(fù)調(diào)整。
建議:公司可以將通訊補(bǔ)貼列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放,不需要職工提供發(fā)票,可以作為工資薪金支出直接稅前扣除,從而減輕公司的納稅負(fù)擔(dān)。
二、個(gè)人抬頭的住宿費(fèi)發(fā)票也不能稅前扣除
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]80號(hào))第八條第(二)項(xiàng)規(guī)定:
“納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱(chēng)的發(fā)票,不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)?!?/span>
因此,員工出差開(kāi)具個(gè)人抬頭的住宿費(fèi)發(fā)票不可以在稅前扣除。
與此同時(shí),還要注意各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的特殊要求,比如:
廣州稅務(wù)規(guī)定,向消費(fèi)者個(gè)人提供住宿服務(wù)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。但如果該個(gè)人屬于出差,住宿后要求開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票給所屬單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,在索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí),須向銷(xiāo)售方提供購(gòu)買(mǎi)方公司名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)的信息,不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。同時(shí),開(kāi)票方應(yīng)在發(fā)票備注欄錄入住宿個(gè)人的姓名和身份證號(hào)碼信息。
江西稅務(wù)在此前的營(yíng)改增問(wèn)答中,也有類(lèi)似的規(guī)定。
發(fā)票抬頭相關(guān)熱點(diǎn)問(wèn)答
Q1:發(fā)票抬頭多字或者少字可以嗎?
如果發(fā)票抬頭寫(xiě)錯(cuò)或少寫(xiě)了,不得涂改或再次添加文字。
Q2:增值稅發(fā)票抬頭可以是空白嗎?
發(fā)票填寫(xiě)不全,是不能作為企業(yè)所得稅前扣除的合法憑證。
Q3:發(fā)票抬頭可以用簡(jiǎn)稱(chēng)嗎?
發(fā)票抬頭必須如實(shí)填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的完整名稱(chēng),不可以寫(xiě)任何形式的簡(jiǎn)稱(chēng),只有發(fā)票抬頭的信息完整正確才可以稅前扣除。
Q4:普通發(fā)票,抬頭是個(gè)人的但是稅號(hào)那欄填寫(xiě)的是公司稅號(hào),可以用嗎?
不能用來(lái)公司報(bào)銷(xiāo),用以公司報(bào)銷(xiāo)的發(fā)票必須開(kāi)具公司全名與公司社會(huì)統(tǒng)一信用代碼。
Q5:普通發(fā)票抬頭需要填全嗎?
普通發(fā)票抬頭填入公司名稱(chēng)及稅號(hào)就可以正常使用,不填地址及電話號(hào)碼也可以。
國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布2017年第16號(hào)公告明確:開(kāi)發(fā)票必須填報(bào)納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼!(不管專(zhuān)票還是普票)。銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)在“購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼;不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。
Q6:進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票名稱(chēng)可以不一致嗎?
不可以。作為商貿(mào)企業(yè)一般納稅人,本身不加工,所開(kāi)的銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票要求必須有對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,而且名稱(chēng)必須一致。
總結(jié)起來(lái)有幾點(diǎn)需要注意:
1. 開(kāi)票時(shí)一定按照實(shí)際商品進(jìn)行開(kāi)具,不得變更名稱(chēng),不能按照客戶不合理的要求開(kāi)具;
2. 作為商貿(mào)企業(yè),一定保證所開(kāi)具的商品有對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,不得虛開(kāi),隨意開(kāi)票;
3. 商品名稱(chēng)一定要選擇合適的稅收分類(lèi)編碼,不得隨意選擇;
4. 要按照實(shí)際金額開(kāi)具發(fā)票,保證三流一致,即:發(fā)票、貨物、資金三個(gè)方面保持一致。
Q7:公司還未注冊(cè),發(fā)票抬頭該如何開(kāi)呢?
如果公司名稱(chēng)已經(jīng)核準(zhǔn),可以使用該名稱(chēng)進(jìn)行開(kāi)具發(fā)票。公司執(zhí)照下來(lái)之前,產(chǎn)生的費(fèi)用可以走開(kāi)辦費(fèi),發(fā)票抬頭寫(xiě)法人代表個(gè)人的名字。如果商家能夠先開(kāi)具欠票收據(jù),等執(zhí)照下來(lái)之后再補(bǔ)開(kāi)正規(guī)發(fā)票也可以。如果被稅務(wù)局認(rèn)為不合理即使入賬也不可以抵所得,財(cái)務(wù)需要做調(diào)出處理。
Q8:餐飲發(fā)票抬頭開(kāi)錯(cuò)一個(gè)字,已經(jīng)跨月還能怎么補(bǔ)救?
根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條的規(guī)定:開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具,并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。上面這種發(fā)票不能使用,需讓開(kāi)具方重新開(kāi)。
Q9:?jiǎn)T工出差的飛機(jī)票發(fā)票抬頭是個(gè)人能報(bào)銷(xiāo)嗎?
①出差的,填具差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單報(bào)銷(xiāo),行程單抬頭是個(gè)人,發(fā)票應(yīng)該是公司;
②非出差的,可并入工資總額中,隨工資報(bào)個(gè)稅。
來(lái)源:財(cái)加教育
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