什么是“黑字破產(chǎn)”?
“黑字破產(chǎn)”概念最初來(lái)自于日本企業(yè),就是企業(yè)還有利潤(rùn)但是要破產(chǎn),因?yàn)橘~面上存在凈利潤(rùn),應(yīng)該標(biāo)注為黑字,所以叫做黑字破產(chǎn)。
是指企業(yè)雖然賬面上有利潤(rùn),資產(chǎn)負(fù)債率也不高,但賬面上沒(méi)有現(xiàn)金,企業(yè)陷入缺乏現(xiàn)金的危機(jī)中,既不能清償?shù)狡趥鶆?wù),又不能啟動(dòng)下游生產(chǎn),企業(yè)陷入關(guān)閉、倒閉之境的現(xiàn)象。
為什么會(huì)出現(xiàn)黑字破產(chǎn)呢?
這是由于利潤(rùn)是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算和確認(rèn)的,只要貨物被客戶簽收,就可以計(jì)入收入,同時(shí)也會(huì)產(chǎn)生利潤(rùn),所以即使還未收到貨款,或是賒銷在會(huì)計(jì)上也被確認(rèn)為收入和利潤(rùn),利潤(rùn)沒(méi)有及時(shí)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金,就會(huì)導(dǎo)致收入和利潤(rùn)虛假實(shí)現(xiàn),無(wú)法滿足下期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支出的需要,從而造成公司破產(chǎn)倒閉。
最常見(jiàn)的原因是應(yīng)收賬款對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的占用,造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出需要無(wú)法滿足。
應(yīng)收賬款是企業(yè)已經(jīng)給了客戶商品,而錢還在客戶手中的款項(xiàng),原因就是賒銷。在賒銷業(yè)務(wù)中,企業(yè)的物流與資金流不同步。企業(yè)發(fā)出商品并開票確認(rèn)收入后,貨款卻不能同步回收,這種沒(méi)有貨款回籠的銷售收入,勢(shì)必會(huì)形成沒(méi)有現(xiàn)金流入的會(huì)計(jì)利潤(rùn)、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳,如果涉及股東年度分紅,還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)用流動(dòng)資金墊付股東紅利。另外,應(yīng)收賬款的管理成本、清欠過(guò)程中的中介費(fèi)用等都會(huì)形成企業(yè)的現(xiàn)金流出。
除了應(yīng)收賬款,預(yù)付賬款、存貨也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中常見(jiàn)的資金占用。
黑字破產(chǎn)要如何應(yīng)對(duì)呢?
1、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)模要有合理的現(xiàn)金支撐,要有合理的資本結(jié)構(gòu),在流動(dòng)資產(chǎn)中速動(dòng)資產(chǎn)要能滿足從原材料采購(gòu)、人工費(fèi)支付、稅費(fèi)繳納和日常經(jīng)營(yíng)開支。
2、正確認(rèn)識(shí)“利潤(rùn)”和現(xiàn)金,有利潤(rùn)不一定有現(xiàn)金,在追求銷售量和利潤(rùn)的同時(shí),要保證現(xiàn)金的流入,一般而言,在銷售量急速上升時(shí),很容易造成資金短缺,要小心仔細(xì)地管理現(xiàn)金收支。
3、警惕應(yīng)收賬款對(duì)公司資金的占用,如果應(yīng)收賬款的賬期過(guò)長(zhǎng),甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出供應(yīng)商的應(yīng)付賬款賬期,就意味著企業(yè)在業(yè)務(wù)合作的過(guò)程中,需要墊付成本款。墊付會(huì)增加企業(yè)的現(xiàn)金流壓力,如果企業(yè)本身利潤(rùn)率較低,大量的成本墊付就有可能造成資金斷裂。所以要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理,建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期督促催收制度。
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