2023年8月初始，財政部、國家稅務總局單獨及聯合其他部門（如;退役軍人事務部、 人力資源社會保障部、 農業(yè)農村部）密集連發(fā)8條稅收公告，其中：8月2日發(fā)布了《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號）、《財政部 稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）、《財政部?稅務總局?退役軍人事務部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的公告》《財政部?稅務總局?退役軍人事務部公告2023年第14號》、《關于進一步支持重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 農業(yè)農村部公告2023年第15號）4條公告；8月1日發(fā)布了《財政部 稅務總局關于金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第16號） 、《政部 稅務總局關于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關政策條件的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第17號 ）、《財政部 稅務總局關于延續(xù)執(zhí)行農戶、小微企業(yè)和個體工商戶融資擔保增值稅政策的公告》、（財政部 稅務總局公告2023年第18號）、《財政部 稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第19號）。政策下發(fā)的時間節(jié)點、密集程度、延續(xù)形式、優(yōu)惠力度、優(yōu)惠期限可謂前所未有，史無前例。

8大新政核心內容歸納總結

1、對原個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬減半征收個人所得稅提高到不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。

拓展：個體戶減半征收力度增強、但說實話減半額度提升對核定征收個體戶而言其實沒有影響，對查賬征收的個體工商戶會有實際意義，實務中查賬征收的個體戶能有多少呢？真正發(fā)揮作用的還是政策延期3年釋放的為例（原政策為《財政部?稅務總局關于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務總局公告2023年第6號）100減半征收政策有效期至2024年12月31日）。站在財稅咨詢從業(yè)者角度，這個優(yōu)惠延期對于實務中個體核定園區(qū)業(yè)務是利好消息；對于財稅服務機構納稅籌劃個體核定落地工具的運用也是利好消息，對于需要個體戶配合解決真實無票支出企業(yè)也是利好消息，筆者目前在全國對接合作了多個優(yōu)質個體核定、自然人代開、財政返還的稅收洼地。

2、對小型微利企業(yè)減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策

拓展：這個就是我們熟知的小型微利企業(yè)應納稅所得額不超過300萬部分實際稅稅負為5%的政策延期到2027年12月31日，原不超過100萬是2.5%的政策于2022年12月31日到期后，2023年《財政部?稅務總局關于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務總局公告2023年第6號）取消了不超過100萬是2.5%的，統(tǒng)一調整為不超過300萬實際稅負為5%，原政策有效期至2024年12月31日，相當于直接延期了3年。

3、對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收六稅兩費

拓展：這個依然是原政策優(yōu)惠內容不變，也是進行了延期，原政策為《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第10號）規(guī)定，在2022年1月1日至2024年12月31日期間，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內（各地均規(guī)定減征幅度為50%）減征“六稅兩費”，相當于將原政策有效期直接往后延了3年。

4、對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款（≦100萬）取得的利息收入，免征增值稅。對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅（≦100萬）。

拓展：這個直接是給與金融機構的稅收優(yōu)惠，也是稅收間接調控小微企業(yè)融資難、融資貴問題，思考:這對小微企業(yè)融資難、融資貴的問題起到的拉動作用有多大？

5、自主就業(yè)退役士兵從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月，下同）內按每戶每年20000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。拓展：給自主就業(yè)退役士兵個體戶創(chuàng)業(yè)的稅額抵減優(yōu)惠，鼓勵退役士兵自主創(chuàng)業(yè)。思考，如果你是退役士兵個體戶創(chuàng)業(yè)，你會選擇個體戶核定征收還是查賬征收？個體戶你會選擇注冊一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？如果是小規(guī)模個體戶，控制月不超10萬季不超30萬免征增值稅的優(yōu)惠與享受稅額抵減那個更有利？

6、企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元.

拓展：給招用退役士兵企業(yè)稅額抵減的優(yōu)惠，鼓勵企業(yè)用人單位吸納退役士兵就業(yè)，如果應聘你企業(yè)的有退伍士兵還有高效畢業(yè)生，兩人都具備崗位勝任能力，你會招聘退伍士兵還是高校畢業(yè)生？

7、脫貧人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》的人員，從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月，下同）內按每戶每年20000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

拓展：給脫貧人口、持證就業(yè)創(chuàng)業(yè)/失業(yè)人員個體戶創(chuàng)業(yè)的稅額抵減優(yōu)惠，鼓勵自主創(chuàng)業(yè)，有多少這樣的群體？有多少這樣人員會個體戶創(chuàng)業(yè)？這樣的人員知道這樣有效運用這個政策有多少？思考，如果你是脫貧人口、持證就業(yè)創(chuàng)業(yè)/失業(yè)人員個體戶創(chuàng)業(yè)，你會選擇個體戶核定征收還是查賬征收？個體戶你會選擇注冊一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？如果是小規(guī)模個體戶，控制月不超10萬季不超30萬免征增值稅的優(yōu)惠與享受稅額抵減那個更有利？

8、企業(yè)招用脫貧人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

拓展：給招用脫貧人口、持證就業(yè)創(chuàng)業(yè)/失業(yè)人員企業(yè)稅額抵減的優(yōu)惠，鼓勵企業(yè)用人單位吸納脫貧人口、持證就業(yè)創(chuàng)業(yè)/失業(yè)人員就業(yè)。能夠有效運用這個政策的企業(yè)有多少？這樣的稅收優(yōu)惠能夠解決特定人群的就業(yè)問題嗎？筆者認為就業(yè)這個問題，通過稅收上給予的一點優(yōu)惠政策可能鞭長莫及。

9、對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放利率水平不高于全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率（LPR）150%小額貸款（≦100萬）取得的利息收入，免征增值稅。（一）對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放的，利率水平不高于全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率（LPR）150%（含本數）的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率（LPR）150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現行政策規(guī)定繳納增值稅。（二）對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率（LPR）150%（含本數）計算的利息收入部分，免征增值稅；超過部分按照現行政策規(guī)定繳納增值稅。金融機構可按會計年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法，一經選定，該會計年度內不得變更。

 拓展：這個直接是給與金融機構的稅收優(yōu)惠，也是稅收間接調控小微企業(yè)融資難、融資貴問題，是《財政部 稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）的升級版本，授信額度或者但貸款額度提升至1000萬，規(guī)定了可享受免征增值稅的利率區(qū)間和選擇方式，授信額度或者但貸款額度小于100萬，依然可按照《財政部 稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）的規(guī)定免征增值稅。感覺兩個政策還是存在重復和矛盾之處，你怎么看？你覺是什么樣的因果導致的這樣一個結果，是8月1日發(fā)布了13號文件，8月2號覺得力度不夠大補充發(fā)布了16號嗎？

10、初創(chuàng)科技型企業(yè)需符合的條件，從業(yè)人數繼續(xù)按不超過300人、資產總額和年銷售收入按均不超過5000萬元執(zhí)行（原條件為：從業(yè)人數不超過 200 人，資產總額和年銷售收入均不超過 3000 萬元；）

拓展:放寬初創(chuàng)科技型企業(yè)需符合的條件,旨在落實創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略，促進創(chuàng)業(yè)投資持續(xù)健康發(fā)展，鼓勵創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人對科技型企業(yè)進行投資。

11、納稅人為農戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為上述融資擔保（以下稱原擔保）提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅。

拓展：前有《財政部 稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）《財政部 稅務總局關于金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第16號）對小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶提供融資貸款利息免征增值稅的規(guī)定，現有《財政部 稅務總局關于延續(xù)執(zhí)行農戶、小微企業(yè)和個體工商戶融資擔保增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第18號）對為小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶提供融資擔保及再擔保的擔保費免征征增值稅的配套規(guī)定，想必小微企業(yè)及農戶信用貸款是概率比較小的，現實中更多是要提供擔保，相較于利息、擔保費，本金的安全才是最要緊的！擔保費免征增值稅，為提供擔保的納稅人減負，都是在間接解決小微企業(yè)及農戶融資難、融資貴的問題。

12、對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

拓展：這是大家都熟知的政策，疫情期間，2023年小規(guī)模納稅人免征增值稅的優(yōu)惠政策于2022年12月31日到期，在大家的預期小規(guī)模納稅人免稅會延期執(zhí)行的期待中，2023年年初（1月9號）《關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號），《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）出臺可謂讓人預期破滅，核心內容：（1）免征額回落：小規(guī)模納稅人免征額度由原月不超15%（季不超45萬）回落至月不超10(季度不超30萬)；（2）免稅取消：取消小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，回調為減按1%征收率征收增值稅；恢復3%稅率在即：看來經濟預期向好，財政壓力不小！給了納稅人一個穩(wěn)定的預期。

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