納稅籌劃，就是納稅人在國家政策、法律許可的范圍內，通過對納稅人的經營活動、應稅義務的事先安排，以達到經濟利益的最大化或延期納稅的目的。但在實際工作中，納稅人對稅收籌劃還存在一些認識上的誤區(qū)。
誤區(qū)之一：認為稅收籌劃就是和稅務局兜圈子，就是想盡辦法將稅收減少到最低。
如某從事生產加工業(yè)務的增值稅一般納稅人，按照17%的稅率計算繳納增值稅，其廠前有一商店（獨立核算）從事購銷業(yè)務，屬小規(guī)模納稅人，適用4%的征收率；該商店的銷售收入中有一部分是銷售企業(yè)自己生產的產品所得。企業(yè)向商店提供產品，已構成銷售，其銷售收入應按17%繳納增值稅，但是企業(yè)卻按照商店4%征收率繳納了稅款，這樣從低稅率繳稅，造成了國家稅款流失。企業(yè)有意識地利用收入劃分不清，違反稅收政策，以達到少納稅的目的，這種方法不叫稅收籌劃，而是虛假的納稅申報。如今，大部分納稅人對偷稅和合理避稅的概念模糊，加之稅務執(zhí)法水平相對不高的影響，造成一些納稅人不重視稅收籌劃，使得稅收籌劃從起步開始就步履維艱。
誤區(qū)之二：納稅籌劃是會計人員做賬的事情，與經營無關。
有的納稅人認為，稅收和經營是兩個相互獨立的概念，只要請一個好會計，通過賬目間的相互運作，就能夠少納稅。納稅人更多的看重管理會計，看重會計核算，而對與之密切聯系的稅收籌劃會計卻是不以為然。這也是對稅收籌劃的錯誤認識，因為稅收是國家調節(jié)經濟的重要杠桿，與經營息息相關。利用國家的稅收優(yōu)惠政策可以適當調整企業(yè)的經營方向，把經營項目放在國家鼓勵的產業(yè)上，既有利于企業(yè)的微觀發(fā)展，又達到了降低稅負的目的，這才是稅收籌劃的根本所在。我們歡迎這樣的稅收籌劃，也希望通過稅收籌劃，盡量減少納稅人的納稅成本，提高納稅人的經營管理水平，希望納稅人走出稅收籌劃誤區(qū)，盡快提高納稅水平。
誤區(qū)之三：借納稅籌劃之名，行虛假籌劃之實。
一些納稅人為了達到減輕稅負的目的，采取了一些有悖于稅收政策的手段進行所謂“籌劃”，結果不僅背上了偷逃稅款的罪名，還要受到經濟處罰和刑事處罰，結果是節(jié)稅不成，損失慘重，真是“得不償失”。
（1）關聯企業(yè)：靠轉移定價求利潤最大化。[案例][案情說明]赫格納斯（咸豐）日用化妝品有限公司利用關聯企業(yè)轉移定價進行“稅收籌劃”，具體情況是：赫格納斯（咸豐）日用化妝品有限公司自1995年成立以來，生意一直紅火，是當地有名的“納稅大戶”。赫格納斯（咸豐）日用化妝品有限公司總經理呂烈春為了給職工謀福利，叮囑銷售經理樊啟煌在不被稅務局發(fā)覺的情況下，少繳點稅。于是，銷售經理樊啟煌動起了腦筋。
赫格納斯（咸豐）日用化妝品有限公司銷售經理樊啟煌翻閱稅收法規(guī)，終于找到化妝品屬于消費稅的征稅范圍之一，《中華人民共和國消費稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》規(guī)定，生產銷售應稅消費品的企業(yè)要繳納消費稅，而從生產企業(yè)購買應稅消費品再批發(fā)或零售給其他單位或個人則不繳納消費稅。
于是乎，赫格納斯（咸豐）日用化妝品有限公司銷售經理樊啟煌于2001年專門成立了一個獨立核算的下屬銷售公司，把工廠生產的化妝品以較低的價格銷售給銷售公司，這樣就減少了赫格納斯（咸豐）日用化妝品有限公司應納消費稅稅額。
[操作方法]赫格納斯（咸豐）日用化妝品有限公司原來一套組合化妝品對外銷售不含稅價格為300元，產品銷售成本為100元，按稅法規(guī)定直接銷售應納消費稅90元（化妝品消費稅稅率為30%），現在赫格納斯（咸豐）日用化妝品有限公司以150元的價格先銷售給下屬公司，然后再由銷售公司以300元的價格銷售給客戶，這樣赫格納斯（咸豐）日用化妝品有限公司只需繳納45元的消費稅。2001年下來，企業(yè)通過這種方式少納消費稅128萬余元。
[案例實況]2002年5月18日，咸豐稅務機關發(fā)現了赫格納斯（咸豐）日用化妝品有限公司轉移定價西安稅務籌劃，限定改正，并補繳稅款和罰款赫格納斯（咸豐）日用化妝品有限公司銷售經理樊啟煌最后說，“我們自己認為這是屬于納稅籌劃的一種，當然我們自己清楚這種籌劃其實是違反稅法規(guī)定的，說白了其實是偷稅行為，所以我們對因此而受到的處罰心服?！?/p>
[法律依據]《中華人民共和國稅收征收管理法》
[法規(guī)解讀]《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定：“企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或所得額的，稅務機關有權進行合理調整?！?/p>
關聯企業(yè)是指有下列關系之一的公司、企業(yè)、其他經濟組織：（一）在資金、經營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系；（二）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；（三）其他在利益上具有相關聯的關系。
據此，可以明確地說赫格納斯（咸豐）日用化妝品有限公司銷售經理樊啟煌的所謂“稅務籌劃”這條路走“彎”了。
（2）房地產業(yè)：巧改項目“細籌劃”。[案例][案情說明]2002年7月南雄市傳出這樣一條消息：南雄捷和房地產開發(fā)公司運用所謂“稅收籌劃”，節(jié)省營業(yè)稅收高達66萬余元。那么南雄捷和房地產開發(fā)公司是如何“籌劃”的呢？
2000年1月，南雄捷和房地產開發(fā)公司把本公司開發(fā)的樓房，出售給買房單位后，想辦法與對方簽訂了綜合大樓代建合同，這樣南雄捷和房地產開發(fā)公司就可以避開按照銷售不動產的金額征收的營業(yè)稅，而改為按照收取的代建手續(xù)費來繳納營業(yè)稅。
南雄捷和房地產開發(fā)公司在2000至2001兩年建筑房屋總價值達1500余萬元，按銷售不動產征收營業(yè)稅應該是75萬元左右；南雄捷和房地產開發(fā)公司利用虛擬的“代建手續(xù)費”是180萬元，就這部分只需申報繳納營業(yè)稅9萬元，通過這種籌劃方式，南雄捷和房地產開發(fā)公司節(jié)省了高達66萬元左右的稅款。
[操作方法]南雄捷和房地產開發(fā)公司還刻意草擬了一份合同，以證明確實是代建房業(yè)務，只能按手續(xù)費納稅，而不能按“銷售不動產”稅目征稅。同時還墊付了資金，但并非原票轉交，而是按照雙方確定的房屋價格另開具發(fā)票給建設單位入賬。
[法律依據]《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》
[政策解讀]關于房屋開發(fā)公司代建房的營業(yè)稅問題，國家稅務總局早在1994年就專門發(fā)文明確，房屋開發(fā)公司承辦國家機關、企事業(yè)單位的統(tǒng)建房，如委托建房單位能提供土地使用權證書和有關部門的建設項目批準書以及基建計劃，且房屋開發(fā)公司（即受托方）不墊付資金，同時符合“其他代理服務”條件的，對房屋開發(fā)公司取得的手續(xù)費收入按“服務業(yè)”稅目計征營業(yè)稅，否則，應全額按“銷售不動產”計征營業(yè)稅。其中所說的“其他代理業(yè)務”是指受托方與委托方實行全額結算（原票轉交），只向委托方收取手續(xù)費的業(yè)務。
[業(yè)務解說]南雄捷和房地產開發(fā)公司對代建房業(yè)務究竟能否實施稅務籌劃呢？君洋財務服務中心注冊稅務師常亞平告訴我們，答案是肯定的。上述政策已經給開發(fā)公司指明了下一步的籌劃方案西安稅務籌劃，然而，開發(fā)公司還是需要在研究稅收政策的基礎上，拿出幾套方案來，認真計算，仔細斟酌，才能確定最佳方案，方能達到預期的效果。
當然，南雄捷和房地產開發(fā)公司總經理劉福軍他理解中的“納稅籌劃”就是如何采取辦法既能少繳稅，又不被稅務局檢查出來，是不完全符合納稅籌劃的含義。
（3）衛(wèi)生院院長的“籌劃方案” [案例][案情說明]1999年2月份就有消息傳出，“從1999年7月1日起固定資產投資方向調節(jié)稅減半征收，自2000年1月1日起完全有可能停止征收?！?/p>
早在1997年瑞昌市衛(wèi)生院就決定建辦公大樓，由于資金不足，再加上15%的固定資產投資方向調節(jié)稅，讓潘應明院長把建樓的事一拖再拖。
[操作方法]1999年2月份，當潘應明院長獲得固投稅即將停征消息，當即決定把這個計劃項目上報，但在1999年2月份固定資產投資方向調節(jié)稅還是要征收的，為此，潘應明院長專門查找有關稅收政策：衛(wèi)生防疫設施適用零稅率。于是便靈機一動，在申報投資立項時把“辦公大樓”改成了“預防保健科研教學用房及化檢用房”。很快，防疫站并取得了免征投方稅手續(xù)，2000年10月份大樓竣工，但一直不見有人進去辦公。新年剛過，防疫站的設施用房很快變成了防疫站的辦公大樓。
[業(yè)務解說]原稅法規(guī)定，凡自項目竣工之日起2年內或建設期間改變用途的，應白改變用途之日起30日內向主管稅務機關申報，重新確定稅率征稅，否則按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定予以處罰。
但是，2000年1月固定資產投資方向調節(jié)稅畢竟停止征收了，令其補稅還有理由嗎？
潘應明院長的“籌劃方案”與前面提到的失敗的方案相比可以說是一個“成功”的例子。但是，潘應明院長運用這種“巧立名目”的方法違背了稅收立法意圖，如果不是固定資產投資方向調節(jié)稅停征，防疫站辦公大樓的稅當然還是要補繳的。
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