稅務籌劃是企業(yè)財務活動的重要組成部分，它著眼于企業(yè)的總體決策和長期利益，有利于企業(yè)的長遠發(fā)展，具有不可逆轉(zhuǎn)的發(fā)展趨勢。文章結合企業(yè)稅務籌劃的定義和特征，基于比例稅率，從最終節(jié)稅效果角度對稅務籌劃的一般思路和基本方法進行了初步的探討。
一、稅務籌劃的定義及特征
稅務籌劃是指納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能地減少應繳稅款的一種合法經(jīng)濟行為。稅務籌劃的特征：
（1）合法性。稅務籌劃必須在國家稅收法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)進行，這是稅務籌劃與偷稅、漏稅的本質(zhì)區(qū)別。（2）超前性。納稅行為具有滯后性，企業(yè)可對自身應稅經(jīng)濟行為進行預見性安排，比較不同經(jīng)濟行為下的稅負輕重，做出相應選擇。納稅人可事先結合自身的實際情況做出投資經(jīng)營和財務決策。（3）綜合性。要綜合考慮企業(yè)的各種稅種，使其總的稅負最低。要綜合考慮企業(yè)稅務籌劃方案的收益和成本，使納稅方案的綜合效益最好。（4）時效性。隨著我國政治經(jīng)濟形勢的發(fā)展變化，與納稅相關的法律法規(guī)和政策也在不斷變化，稅務籌劃方案必須立足現(xiàn)實，適時調(diào)整和更新。
二、稅務籌劃的一般思路和基本方法
一般企業(yè)繳納的最主要的稅種有增值稅、消費稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅?；诒壤惵实钠髽I(yè)，企業(yè)應繳稅額=計稅基礎×適用稅率。從最終節(jié)稅結果上看一般稅務籌劃，稅務籌劃的基本思路可分為兩條：有直接節(jié)稅效果的絕對節(jié)稅思路和有間接節(jié)稅效果的相對節(jié)稅思路。
1．絕對節(jié)稅。是指直接使納稅絕對總額減少，企業(yè)根據(jù)相關法律法規(guī)精神，在各種可供選擇的納稅方案中，選擇繳納稅款最少的方案?；痉椒ǎ簩{稅人身份的選擇。居民企業(yè)和非居民企業(yè)。三資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)。個人獨資企業(yè)、合伙制和公司制。總分公司和母子公司。一般納稅人和小規(guī)模納稅人。特殊地區(qū)和投資方向的選擇。納稅人身份不同，其適用的稅收政策和享有的優(yōu)惠政策也不同。
（1）兼營業(yè)務分別核算。增值稅、消費稅和營業(yè)稅都存在兼營業(yè)務的情況。企業(yè)應盡量將其兼營業(yè)務分開核算，避免適用從高稅率繳納額外稅收。
（2）混合業(yè)務分拆?；旌箱N售行為視同銷售行為征收增值稅會加重企業(yè)稅負。
（3）合理利用轉(zhuǎn)移定價法。企業(yè)在采用轉(zhuǎn)移定價法將稅基轉(zhuǎn)移到低稅率地區(qū)或虧損企業(yè)時，要全面了解稅法及稅收征管的相關規(guī)定和稅務機關對“合法和合理”的界定，避免稅務籌劃的風險。
（4）企業(yè)所得稅扣除項目金額的籌劃。將不能稅前扣除或超過扣除比例的項目向允許據(jù)實扣除的項目轉(zhuǎn)化。對于一些營業(yè)外支出，須取得稅務機關的認可的，應及時報核。
（5）消費稅的稅基籌劃。企業(yè)可通過成立獨立核算的銷售部分和內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格，包裝物收取押金，商品先銷售后入股、抵債、換貨，汽車先買后配，徹底的委托加工再銷售等方式降低消費稅的計稅基礎，從而達到減輕稅負的目的。
2．相對節(jié)稅。是指一定時期的納稅總額不變，通過籌劃使各個納稅期間納稅額發(fā)生變化而增加收益。相對節(jié)稅的產(chǎn)生根源是貨幣時間價值，主要應用于企業(yè)所得稅的籌劃?；痉椒ǎ海?）固定資產(chǎn)折舊方法。在企業(yè)所得稅稅率相對穩(wěn)定的條件下，企業(yè)采用加速折舊法會使固定資產(chǎn)使用壽命前期的折舊費用較多，減少當期所得稅支出，留于企業(yè)的資金可再投資增值，從而產(chǎn)生相對節(jié)稅作用。（2）發(fā)出存貨成本的計量。物價水平大幅上升時，庫存存貨的總成本會增加，企業(yè)采用先進先出法不能增加已銷產(chǎn)品的成本，其他方法則能相對增加當期的已銷產(chǎn)品成本，從而減少所得稅支出。（3）債券攤銷方法。在貨幣時間價值的作用下，溢價發(fā)行的債券采用實際利率法，折價發(fā)行的債券采用直接法會使總體稅負現(xiàn)值相對較低。企業(yè)應結合其投資的意向確定攤銷方法，并根據(jù)已確定的攤銷方法選擇有利的債券投資。（4）長期股權投資后續(xù)計量。企業(yè)可以根據(jù)已選定的后續(xù)計量方法，確定有利于企業(yè)的投資方案。（5）壞賬計提方法。我國企業(yè)應采用備抵法核算壞賬損失。企業(yè)應結合其享有的稅收優(yōu)惠政策、企業(yè)的經(jīng)營狀況和客戶的資信水平，選擇適當?shù)膲馁~損失估計方法，使企業(yè)的相對納稅額降低。（6）投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量。房地產(chǎn)價值通常會隨市場條件的變化而上漲一般稅務籌劃，企業(yè)采用成本模式，將增加企業(yè)的營業(yè)成本，有利于企業(yè)相對節(jié)稅。（7）收入確認時間和金額。關于長期工程的合同收入一般情況下采用全部完工法，可達到延緩納稅期限的目的。明確各種銷售收入處理方法，避免虛增收入。（8）借款費用的處理。借款費用資本化部分將在以后的期間通過折舊或攤銷等方式計入損益；而費用化部分則直接減少當期的納稅支出，達到相對節(jié)稅的目的。
最后，提醒各位企業(yè)主們，做好稅務籌劃，但不要偷稅漏稅哦，專業(yè)的事還是要專業(yè)的人來做。
更多財稅咨詢、上市輔導、財務培訓請關注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來源：部分文字/圖片來自互聯(lián)網(wǎng)，無法核實真實出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權請聯(lián)系刪除處理。
400-835-0088
