稅收籌劃的特點(稅收實務(wù)與籌劃)

【論文】略析企業(yè)稅收籌劃的特點與方法.docEvaluationWarning:ThedocumentwascreatedwithSpire..稅務(wù)研討論文?略析企業(yè)稅收籌劃的特點與方法?、稅收籌劃的特點1.合法性。稅收籌劃的合法性表現(xiàn)在其活動只能在法律允許的范圍內(nèi)。稅法是國家制定的用以調(diào)整國家和納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱,它是國家依法征稅及納稅人依法納稅的行為準(zhǔn)則。根據(jù)稅收法規(guī)原則,國家征稅必須有法定的依據(jù),納稅人也只需根據(jù)稅法的規(guī)定繳納其應(yīng)繳納的稅款。當(dāng)納稅人依據(jù)稅法作出多種納稅方案時,根據(jù)資本市場中人的口利行為原則,選擇稅負(fù)較低的方案來實施是無可指責(zé)的,因為法定最低限度的納稅權(quán)也是納稅人的-?種權(quán)利,納稅人無需超過法律的規(guī)定來承擔(dān)國家稅賦。2.籌劃性。由于納稅人的納稅義務(wù)是在實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的,如實現(xiàn)或分配凈收益后才繳納企業(yè)所得稅,銷售不動產(chǎn)后才繳納營業(yè)稅,其滯后性使得稅收籌劃成為可能。稅收是國家宏觀調(diào)控的重要手段,政府有權(quán)通過對納稅義務(wù)人、納稅對象、稅基、稅率作出不同的規(guī)定,引導(dǎo)納稅人采取符合政府導(dǎo)向的行為。納稅人則可以在其作出決策Z前,明確國家的立法意圖,設(shè)計多種納稅方案,并比較各種納稅方案的不同稅負(fù),挑選出能使金業(yè)整體效益達(dá)到最人的方案來實施。

3?日的性。稅收籌劃的日的是降低稅收支岀。金業(yè)要降低稅收支出,一是可以選擇低稅負(fù),二是可以延遲納稅時間。不管使用哪種方法,其結(jié)果都是節(jié)約稅收成本,以降低企業(yè)的經(jīng)營成本,這就有助于企業(yè)取得成本優(yōu)勢,使企業(yè)在激烈的市場競爭中得到生存與發(fā)展,從而實現(xiàn)長期贏利的目標(biāo)。二、稅收籌劃的方法1.用好、用足優(yōu)惠政策。目前的優(yōu)惠政策一般集中在對產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠和對地域的優(yōu)惠上。例如對軟件行業(yè),增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,2010年前按17%的法定稅率征收增值稅,對實際稅負(fù)超過3%的部分即征即退,由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)人再生產(chǎn)。對新辦的獨立核算的軟件開發(fā)企業(yè)口開業(yè)之H起第一年至第二年免征所得稅。在廣告費的稅前扣除上,一般企業(yè)只能在銷售收入的2%內(nèi)據(jù)實扣除稅收籌劃的特點,超過部分可無限期結(jié)轉(zhuǎn),而軟件開發(fā)企業(yè)可自登記成立之日起五個納稅年度內(nèi)據(jù)實扌II除,超過五年的,按銷售收入的8%扣除。這些政策的岀臺無疑將對我國的軟件行業(yè)起到有力的扶植和推動作用。所以稅收籌劃的特點,企業(yè)在作投資領(lǐng)域的決策時,對各行業(yè)可享受稅收優(yōu)惠的比較應(yīng)成為重要的決策依據(jù)之一。隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,我國的稅收優(yōu)惠措施也得到了不斷的調(diào)整,從單一的降低稅率、減免稅向加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、投資稅收抵免、為國內(nèi)外企業(yè)創(chuàng)造平等的稅收環(huán)境等多種形式轉(zhuǎn)變。

例如1999年頒布的《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》(簡稱《辦法》)就是運用稅收優(yōu)惠鼓勵企業(yè)搞技術(shù)改造,調(diào)動企業(yè)對科技投入的積極性,拉動經(jīng)濟(jì)全而增長的稅收政策?！掇k法》規(guī)定:對在我國境內(nèi)通過銀行貸款或自籌資金投資凡符合國家產(chǎn)業(yè)政策技術(shù)改造項忖的企業(yè),其項H所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可以從企業(yè)技術(shù)改造項H設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免;如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅不足抵免時,未予抵免的投資額,可以用以后年度企業(yè)比此設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅延續(xù)抵免,但抵免的期限最長不得超過五年?？梢钥闯?這些優(yōu)惠政策實際上是國家拿國庫的錢支持企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造,促進(jìn)企業(yè)以科技打造核心競爭力

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