中證網(wǎng)訊（記者郭新志）中國注冊會計師協(xié)會（下稱“中注協(xié)”）6月5日發(fā)布的“上市公司2019年年報審計情況快報（第九期）”（下稱“《快報》”）顯示，截至5月31日，40家會計師事務(wù)所共為1946家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告。從審計報告意見類型看，1861家上市公司被出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見內(nèi)控審計報告，41家被出具帶強調(diào)事項段的無保留意見，43家被出具否定意見，1家被出具無法表示意見。 內(nèi)部控制審計是會計師事務(wù)所接受委托，對特定基準(zhǔn)日企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計，并發(fā)表審計意見，審計內(nèi)容包括企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置、企業(yè)文化、人力資源政策等內(nèi)部控制環(huán)境因素，以及企業(yè)識別風(fēng)險的評估程序、應(yīng)對風(fēng)險的具體措施和信息傳遞有效性、保證內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)和有效運行的機制等，全面評價企業(yè)設(shè)計和運行的內(nèi)部控制是否能夠合理保證財務(wù)報告及相關(guān)信息合法、真實、完整，以及用于保護資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制是否可靠。 2008年5月和2010年4月，財政部會同證監(jiān)會、審計署、原銀監(jiān)會和原保監(jiān)會分別發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》等企業(yè)內(nèi)部控制制度，確立了我國企業(yè)內(nèi)部控制審計制度，要求執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)，必須聘請會計師事務(wù)所對其財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性進行審計。
其中《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行。2011年是我國對上市公司開展內(nèi)部控制審計的第一年。 根據(jù)《內(nèi)部控制審計指引》的規(guī)定上市公司審計，內(nèi)部控制審計報告有四種類型：標(biāo)準(zhǔn)無保留、無保留加強調(diào)事項段、否定意見、無法表示意見。 《快報》顯示，截至5月31日，40家事務(wù)所共為1946家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告（詳見附表4），其中，滬市主板1401家，深市主板448家，中小板84家，創(chuàng)業(yè)板9家，科創(chuàng)板4家。從審計報告意見類型看，1902家上市公司被出具了無保留意見審計報告（其中，41家被出具帶強調(diào)事項段的無保留意見），43家被出具否定意見，1家被出具無法表示意見。 《快報》顯示，40家會計師事務(wù)所中，出具內(nèi)控審計報告數(shù)量前三位的分別為立信（244份）、天?。?13份）、信永中和（160份）。 而85家被出具非標(biāo)內(nèi)控審計報告的公司中，*ST宜生（600978）是唯一一家被出具“無法表示意見”內(nèi)控審計報告的公司。該公司審計機構(gòu)亞太（集團）會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“亞太”）指出，在審計過程中，亞太獲取的審計證據(jù)發(fā)現(xiàn)，宜華生活公司與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制存在重大缺陷，導(dǎo)致亞太無法對已獲取的審計證據(jù)的真實性、有效性進行評價，無法對宜華生活公司的持續(xù)經(jīng)營能力進行評價，無法判斷已獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)。
因此，亞太無法對宜華生活公司 2019 年12 月 31 日財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進行評價。由于不能確定上述“導(dǎo)致無法表示意見的事項”對宜華生活公司的影響程度上市公司審計，因此，亞太無法對宜華生活公司財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。 此外，《快報》指出，截至5月31日，40家事務(wù)所共為3735家上市公司出具了財務(wù)報表審計報告，其中，滬市主板1477家，深市主板456家，中小板919家，創(chuàng)業(yè)板792家，科創(chuàng)板91家。從審計報告意見類型看，3612家上市公司被出具了無保留意見審計報告（其中，39家被出具帶強調(diào)事項段的無保留意見，53家被出具帶持續(xù)經(jīng)營事項段的無保留意見），100家被出具保留意見，23家被出具無法表示意見。
本文源自中國證券報·中證網(wǎng)
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