個(gè)體戶可以少繳稅？80% 的老板都誤會了！
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一直以來都有不少人感覺現(xiàn)在稅負(fù)太重，認(rèn)為可以成立個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)來進(jìn)行稅收籌劃。那是不是真的成立了個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)后稅就能少交呢？接下來以成立個(gè)體戶來和大家分析一下。
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假如大毛成立的個(gè)體戶，大毛設(shè)計(jì)咨詢工作室。稅務(wù)局核了增值稅、個(gè)人所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等稅種。
大毛本身又在一家設(shè)計(jì)公司就職，2019 年 1 月 -12 月每月在甲企業(yè)取得工資薪金收入 10000 元，無免稅收入；每月繳納三險(xiǎn)一金 2240 元，從 1 月份開始享受子女教育和贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除共計(jì)每月為 2000 元，無其他扣除。
【情況一】如果大毛全年僅僅獲得 6000 的設(shè)計(jì)費(fèi)收入，我們來看看，自然人和個(gè)體戶兩種情況下，大毛整體稅金支出。
1、增值稅
以自然人身份，按次繳納沒法享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，含稅價(jià)格 6000，實(shí)際就需要繳納增值稅：6000/ ( 1+3% ) *3%=174.76 元。
如果是個(gè)體戶，月度銷售額不超過 10 萬，季度不超過 30 萬，免稅。
2、城建稅
以自然人身份，城建稅是以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)。實(shí)際繳納增值稅 174.76 元。
那么城建稅就應(yīng)該是 =174.76*0.07=12.23 元，享受優(yōu)惠后是 6.12。
如果是個(gè)體，增值稅為 0，城建稅也為 0。
3、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加
以自然人身份，享受月銷售額不超 10 萬，季度不超 30 萬免。如果是個(gè)體，增值稅為 0，教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加也無。
4、個(gè)人所得稅
以自然人身份，收入額并入綜合所得，按照 3%-45% 七級累進(jìn)稅率計(jì)稅。
年收入額＝工資、薪金所得收入＋勞務(wù)報(bào)酬所得收入＋稿酬所得收入＋特許權(quán)使用費(fèi)所得收入
=10000 × 12＋ ( 6000/1.03 ) × ( 1-20% ) =124660.19
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額
綜合所得應(yīng)納稅所得額＝年收入額－6 萬元－專項(xiàng)扣除－專項(xiàng)附加扣除－依法確定的其他扣除
=124660.19-60000- ( 2240 × 12 ) - ( 2000 × 12 ) ＝13780.19 元
全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 × 稅率－速算扣除數(shù)＝13780.19 × 3%＝413.41 元
如果是個(gè)體工商戶，其中工資薪金個(gè)人所得稅
累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 = 累計(jì)收入 - 累計(jì)免稅收入 - 累計(jì)減除費(fèi)用 - 累計(jì)專項(xiàng)扣除 - 累計(jì)專項(xiàng)附加扣除 - 累計(jì)依法確定的其他扣除
=120000-0-60000- ( 2240 × 12 ) - ( 2000 × 12 ) =9120
應(yīng)納稅額 =9120*3%=273.6
經(jīng)營所得的個(gè)人所得稅，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。大毛從事的設(shè)計(jì)工作，對于的成本其實(shí)基本就是自己的勞動力成本，所以，實(shí)際上經(jīng)營所得的成本費(fèi)用這塊扣除項(xiàng)幾乎為 0，這里就假設(shè)為 0。
那么個(gè)人所得稅為 6000*5%=300。
那么，在這種取得 6000 的設(shè)計(jì)收入情況下，自然人和個(gè)體稅收情況如下圖
其實(shí)，你可以看到，總體來說個(gè)體戶稅額支出要小點(diǎn)個(gè)體戶45萬以下免個(gè)稅，但是個(gè)人所得稅這塊個(gè)體戶反而要多一些，這個(gè)一方面是因?yàn)榇竺〉玫氖杖胄再|(zhì)本身并無經(jīng)營成本，所以經(jīng)營所得適用的稅率檔次在這個(gè)收入水平下還要高一些。
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那么我們再來看看如果大毛取得設(shè)計(jì)收入比較多的情況下又是怎么個(gè)結(jié)果？
我們干脆就按照全年 120 萬銷售額（假設(shè)每個(gè)季度 30 萬）來看，含稅就是 120*1.03=123.6 萬。
1、增值稅
以自然人身份，按次繳納沒法享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，實(shí)際就需要繳納增值稅 ,120 萬 *3%=3.6 萬元。
如果是個(gè)體戶，銷售額不超過 10 萬，季度不超過 30 萬，免稅。
2、城建稅
以自然人身份，城建稅是以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)。實(shí)際繳納增值稅 3.6 萬
那么城建稅就應(yīng)該是 =3.6 萬 *0.07=2520 元，享受優(yōu)惠后是 1260 元。
如果是個(gè)體，增值稅為 0，城建稅也為 0。
3、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加
以自然人身份，享受月銷售額不超 10 萬，季度不超 30 萬免。如果是個(gè)體，增值稅為 0，教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加也無。
年收入額＝工資、薪金所得收入＋勞務(wù)報(bào)酬所得收入＋稿酬所得收入＋特許權(quán)使用費(fèi)所得收入＝10000 × 12＋ ( 1200000 ) × ( 1-20% ) =1080000
注：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額
綜合所得應(yīng)納稅所得額＝年收入額－6 萬元－專項(xiàng)扣除－專項(xiàng)附加扣除－依法確定的其他扣除 =0- ( 2240 × 12 ) - ( 2000 × 12 ) ＝969120 元
應(yīng)納稅額 =969120*35%-85920=253272
如果是個(gè)體工商戶：
工資薪金個(gè)人所得稅 = 累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 = 累計(jì)收入 - 累計(jì)免稅收入 - 累計(jì)減除費(fèi)用 - 累計(jì)專項(xiàng)扣除 - 累計(jì)專項(xiàng)附加扣除 - 累計(jì)依法確定的其他扣除 =120000-0-60000- ( 2240 × 12 ) - ( 2000 × 12 ) =9120
累計(jì)預(yù)扣稅額 =9120*3%=273.6
經(jīng)營所得的個(gè)人所得稅：
經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
大毛個(gè)人所得稅為 1236000*35%-65500=367100。
所以，在這種取得 1236000 的設(shè)計(jì)收入情況下，自然人和個(gè)體稅收情況如下圖（個(gè)體為 36.71）。
我們可以看到，這種情況下，個(gè)體戶反而交稅更多。
為什么會出現(xiàn)這種情況？其實(shí)主要是因?yàn)榇竺〉玫氖杖胫饕且阅X力支出為主的設(shè)計(jì)服務(wù)，在個(gè)體查賬征收情況下，實(shí)際能扣除的成本費(fèi)用基本可以忽略不計(jì)，反而是這塊按照勞務(wù)報(bào)酬個(gè)體戶45萬以下免個(gè)稅，還能扣除 20% 的減除費(fèi)用?；诖?，個(gè)體戶反而多了一塊應(yīng)納稅所得額出來。
同時(shí)，在稅率上，我們看看經(jīng)營所得稅的稅率表和綜合所得稅稅率表，也只有應(yīng)納稅所得額超過了 96 萬，綜合所得才有一個(gè)大的增幅，而 96 萬以內(nèi)，其實(shí)綜合所得稅的稅率整體還更優(yōu)一些。
所以，在這種情況下，其實(shí)我們發(fā)現(xiàn)，在這種業(yè)務(wù)下，個(gè)體除了增值稅及附加享受了優(yōu)惠外，整體上并沒有什么稅收上的優(yōu)勢。
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