稅收籌劃100招●外國(guó)公司直接投資轉(zhuǎn)化為子公司間接投資
外國(guó)公司將利潤(rùn)匯出中國(guó)需要繳納10%的預(yù)提所得稅，但如果外國(guó)公司在中國(guó)取得的利潤(rùn)主要仍投資于中國(guó)，則應(yīng)盡量選擇在中國(guó)設(shè)立子公司進(jìn)行投資的模式，這樣可以取得延期納稅的利益。
下面讓我們來(lái)看一下甲企業(yè)的案例吧！
案例
法國(guó)的甲公司（甲公司在中國(guó)無(wú)機(jī)構(gòu)）計(jì)劃與中國(guó)的乙公司合資成立A公司，預(yù)計(jì)每年可以從A公司取得股息1000萬(wàn)元，該筆股息未來(lái)仍主要投資于中國(guó)。該投資有兩個(gè)方案：方案一是由甲公司直接持有A公司的股權(quán)，方案是甲公司先在中國(guó)設(shè)立全資子公司B公司，由B公司持有A公司的股權(quán)。請(qǐng)比較二者的所得稅負(fù)擔(dān)。
數(shù)據(jù)對(duì)比
籌劃前：
方案一，甲公司需要繳納預(yù)提所得稅=1000*10%=100(萬(wàn)元)。
籌劃后：
方案二，B公司取得股息不需要繳納企業(yè)所得稅，可以用1000萬(wàn)元的股息直接投資于A公司或者其他公司，每年可以節(jié)約預(yù)提所得稅100萬(wàn)元。
自2018年1月1日起，由甲公司直接持有A公司的股權(quán)也可以享受再投資遞延納稅的優(yōu)惠政策。
小結(jié)
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，外國(guó)公司來(lái)中國(guó)直接投資，全法取得的股息所得不扣除任何成本費(fèi)用，按照10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
外國(guó)公司在中國(guó)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)或者子公司企業(yè)投資的稅務(wù)籌劃，由該分支機(jī)構(gòu)或者子公司進(jìn)行投資，取得的股息所得可以免納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)
(1)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(2007年3月16日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)企業(yè)投資的稅務(wù)籌劃，2017年月24日第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十六次會(huì)議修改，2018年12月29日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議第二次修正)第五十七條。
(2)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院2007年12月6日頒布，國(guó)務(wù)院令〔2007〕第512號(hào)，自2008年1月1日起實(shí)施，2019年4月23日國(guó)務(wù)院令第714號(hào)修正)。
(3)《財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委商務(wù)部關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知》(財(cái)稅2018]102號(hào))。
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