財務(wù)匯報局The Financial Reporting Council (FRC)，2019年生效的《財務(wù)匯報局(修訂)條例》，使得財務(wù)匯報局成為香港全面的獨立上市實體核數(shù)師監(jiān)管機構(gòu)，其獲賦予直接行使下列權(quán)力：查察、調(diào)查及紀(jì)律處分上市實體核數(shù)師、認(rèn)可上市實體海外核數(shù)師及監(jiān)督香港會計師公會履行對上市實體核數(shù)師的注冊、制定專業(yè)道德、核數(shù)及核證準(zhǔn)則和制定持續(xù)專業(yè)發(fā)展規(guī)定的職能，亦可對上市實體可能存在的不遵從會計規(guī)定事宜展開查訊。
財務(wù)匯報局(財匯局)今天發(fā)布其年度查察報告(報告)，總結(jié)我們首個周期(即2019年10月1日至2020年12月31日)查察上市實體審計的完整結(jié)果。
年度查察報告(44頁)
https://www.frc.org.hk/en-us/Documents/Publications/periodic-reports/2020_Annual_Inspection_Report_Traditional%20Chinese.pdf
在此期間，財匯局完成了 37 個審計項目、以及 18 間上市實體會計師事務(wù)所的質(zhì)素監(jiān)控制度的查察。
本報告包括經(jīng)我們查察的所有項目的重大發(fā)現(xiàn)及審計質(zhì)素評級、評級的關(guān)鍵原因及我們對該等發(fā)現(xiàn)及評級的回應(yīng)。報告有助于本局提升透明度及加深公眾對我們工作的了解。核數(shù)師(包括未受查察的核數(shù)師)可以通過本報告了解我們對他們的期望，讓他 們得以采取行動以改善審計質(zhì)素。本局的查察發(fā)現(xiàn)并非有關(guān)上市實體財務(wù)報表的質(zhì)素，亦不應(yīng)被視為有關(guān)該等質(zhì)素的問題。有關(guān)關(guān)鍵發(fā)現(xiàn)之詳情 ，請參閱本新聞公報第2-3 頁。
財匯局行政總裁 Marek Grabowski 先生表示：
「本報告載列我們對核數(shù)師就我們識別的審計質(zhì)素缺失作出行動的期望，從而提高投資者及公眾對上市實體財務(wù)匯報質(zhì)素的信心。近四分之三本局所查察的項目需要改進或重大改進，因此這些項目的審計質(zhì)素遠低于我們預(yù)期的標(biāo)準(zhǔn)，各規(guī)模的會計師事務(wù)所均需作出重大改進。
在決定適當(dāng)?shù)母M行動時，我們將密切關(guān)注我們要求每個接受查察的會計師事務(wù)所準(zhǔn)備的根本原因分析，特別是該等分析需清楚顯示補救方案如何盡快有效地應(yīng)對有關(guān)原 因及達致實質(zhì)的質(zhì)素改善。我們將考慮一系列可能采取的跟進行動，包括要求會計師 事務(wù)所采取特定行動作為其補救方案的一部分，并在必要時將最嚴(yán)重的個案轉(zhuǎn)介以進行執(zhí)法行動。
我們相信，當(dāng)會計師事務(wù)所就根本原因分析結(jié)果采取有效措施，他們將能夠迅速地就質(zhì)素控制制度及審計質(zhì)素作出重大改進?！?/p>
財匯局查察部主管李斯先生在解釋查察發(fā)現(xiàn)的關(guān)鍵原因時表示：
「報告顯示，導(dǎo)致重大缺失的成因，如缺乏足夠?qū)I(yè)懷疑態(tài)度，與我們?nèi)ツ晔鹿嫉闹衅诓椴靾蟾娲?致相同。另外，所查察會計師事務(wù)所的質(zhì)素監(jiān)控制度亦有待改進。我們的項目查察發(fā)現(xiàn)反映了該等制度的缺失。常見的缺失與資源分配有關(guān)，特別是在監(jiān)控合伙人及員工工作量以 確保團隊有足夠時間執(zhí)行高質(zhì)素的工作，以及與提倡以質(zhì)素為核心的內(nèi)部文化有關(guān) ?！?/p>
財匯局主席黃天佑博士總結(jié)道：
「對外披露查察結(jié)果，除了讓本局可透過有效履行其法定職能外，還可以與公眾分享相關(guān)信息及教育公眾，以維護更廣泛的公眾利益。此舉亦能同時擴大本局監(jiān)管職能的影響，推動核數(shù)師維持高質(zhì)素審計及促進上市實體優(yōu)化企業(yè)管治。我們繼續(xù)促請上市實體審核委員會成員深思本報告中對審計質(zhì)素的發(fā)現(xiàn)，并就核數(shù)師是否已適當(dāng)?shù)貞?yīng)對這些問題，以及如何在現(xiàn)正進行的審計中應(yīng)對這些問題提出質(zhì)疑?！?/p>
報告的關(guān)鍵發(fā)現(xiàn)：
關(guān)于項目查察
鑒于我們對每間會計師事務(wù)所所查察的項目數(shù)量相對較小，讀者不應(yīng)根據(jù)項目評級假設(shè)各事務(wù)所之間的審計質(zhì)素存在重大差異。
報告披露了按會計師事務(wù)所規(guī)模，及為上市實體進行審計數(shù)目最多的六間會計師事務(wù)所(類別A)在查察質(zhì)素評級方面的劃分情況。
在我們完成查察的項目中，只有27%(37個中的其中10個)被評為「需要有限度改進」，這顯示其余27個項目的審計質(zhì)素均低于我們預(yù)期的標(biāo)準(zhǔn)。
就類別 A 會計師事務(wù)所而言，當(dāng)中只有一間事務(wù)所有 75％查察項目僅需要「有限度的改進」1。結(jié)果顯示，該等為占市值 90%的上市實體進行審計的會計師事務(wù)所之審計質(zhì)素需要提高。在 81％(37 個中的其中 30 個)所查察的項目中， 有一項或以上缺乏足夠?qū)I(yè)懷疑態(tài)度的情況，而當(dāng)中 70％的情況對審計質(zhì)素構(gòu) 成重大影響。
在 57％(37個中的其中21個)所查察的項目中發(fā)現(xiàn)于測試日記賬分錄方面有所缺失。
在 32%(37個中的其中12個)所查察的項目中顯示與關(guān)鍵審計事項有關(guān)的缺失。
我們分別在55% 和 48% 以預(yù)期信信用損失和收入確認(rèn)為查察重點范疇的項目中發(fā)現(xiàn)相關(guān)方面的缺失。我們亦在 46%(24 個中的其中 11 個)的查察項目中發(fā)現(xiàn)與核數(shù)師在使用所聘用專家之工作的缺失。
關(guān)于質(zhì)素監(jiān)控制度查察
所查察的18間會計師事務(wù)所中有9間并未備有有效工具以監(jiān)察合伙人和員工的工作量，以確保項目團隊有足夠時間執(zhí)行高質(zhì)素的工作。
56%(18 間所查察會計師事務(wù)所中的其中10間）并未于審計合伙人的表現(xiàn)評核及履任評估中考慮審計質(zhì)素或?qū)⒅袨橹饕紤]因素。
56%(18 間所查察會計師事務(wù)所中的其中10間）缺乏有效的監(jiān)控措施監(jiān)管個人證券投資的記錄及個人獨立性確認(rèn)書的填寫。
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