adership:Luo ingjun,rectification time: before September 25th, insist longtime) furtherimprove research, solve thoroughly, majorissues securitybureau year development, vitalinterests problem,determine researchtopic, Partyled research. Basic research truth,do sayhello, prearranged. After researchreport. grassrootsparty members take workstyle building long-term mechanism views people,promoting harmony activities notice moremines enterprises,solve grassrootsleaders, mine crowd.Combined "grassrootscadres contact farmers" activities eachcadres 1.簡答題（每題20分，共80 （1）請歸納分析稅收籌劃方法的一般步驟？答：（一）掌握納稅人的相關(guān)資料和籌劃意圖 1.掌握納稅人的情況 家庭狀況、收入情況等；組織形式、財務(wù)情況、投資意向、對風險的態(tài)度、納稅歷史等。
2.籌劃意圖 現(xiàn)實利益與長遠利益；自身利益與親人利益 3.取得和納稅人籌劃相關(guān)的資料 對相關(guān)財稅政策和法規(guī)進行梳理、整理和歸類二）進行企業(yè)納稅評估與剖析 納稅籌劃前，對籌劃企業(yè)進行全面納稅評估非常必要，通過納稅評估可以了解企業(yè)的內(nèi)控制 度、涉稅會計處理、稅種、近兩年納稅情況分析、納稅失誤和癥結(jié)、稅收違法記錄、稅企關(guān) 系等。三）進行籌劃、形成方案并實施 1.選擇節(jié)稅方法 2.進行可行性分析 3.計算各方案的應(yīng) 納稅額 4.分析影響因素 5.選擇并實施方案 6.進行方案實施跟蹤和績效評價 在納稅籌劃實施過程中，籌劃企業(yè)要盡量與稅務(wù)機構(gòu)充分溝通和交流，實現(xiàn)稅企協(xié)調(diào)；如果 導(dǎo)致稅企糾紛，籌劃企業(yè)應(yīng)該進一步對籌劃方案進行評估，合理方案要據(jù)理力爭，不合法的 籌劃方案要放棄。 （2）對增值稅銷項稅額進行籌劃的基本方法有哪些？ 答：對銷項稅額的籌劃關(guān)鍵在于銷售額。對銷售額可從以下幾方面進行籌劃： 1）注意價外收費 價外收費應(yīng)當換算為不含稅銷售額后征收增值稅。 比如，在帶包裝物銷售的情況下，盡 量不要讓包裝物作價隨同貨物一起銷售，而應(yīng)采取收取包裝物押金的方式，且包裝物押金應(yīng) 單獨核算。2）選擇適當?shù)匿N售方式 采取合法的價格折扣銷售方式，只要折扣額和銷售額開稅規(guī)則 收加工費、代墊輔料 符合委托加工條件的應(yīng)稅消費品的加工，消費稅的納稅人是委托方; 不符合委托加工條件的應(yīng)稅消費品的加工，要看作受托方銷售自制消費品稅收籌劃課程，消費稅的納稅 人是受托方。
委托加工應(yīng)稅消費品的消費稅的納稅人是委托方，不是受托方，受托方承擔的只是代收代 繳的義務(wù)(受托方為個人、個體戶的除外)。即加工結(jié)束委托方提取貨物時，由受托方代收代 adership: Luo ingjun,rectification time: before September 25th, insist longtime) furtherimprove research, solve thoroughly, majorissues securitybureau year development, vitalinterests problem,determine researchtopic, Partyled research. Basic research truth,do sayhello, prearranged. After researchreport. grassrootsparty members take workstyle building long-term mechanism views people,promoting harmony activities notice moremines enterprises,solve grassrootsleaders, mine crowd.Combined "grassrootscadres contact farmers" activities eachcadres 繳稅款。
委托方收回已稅消費品后直接銷售時不再交消費稅。但是，納稅人委托個體經(jīng)營者、其他個人加工應(yīng)稅消費品，一律于委托方收回后在委托方 所在地繳納消費稅。 2.受托方代收代繳消費稅的計算 委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷 售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。 實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： adership: Luo ingjun,rectification time: before September 25th, insist longtime) furtherimprove research, solve thoroughly, majorissues securitybureau year development, vitalinterests problem,determine researchtopic, Partyled research. Basic research truth,do sayhello, prearranged. After researchreport. grassrootsparty members take workstyle building long-term mechanism views people,promoting harmony activities notice moremines enterprises,solve grassrootsleaders, mine crowd.Combined "grassrootscadres contact farmers" activities eachcadres 組成計稅價格=(材料成本+加工費)(l-比例稅率)實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅 價格計算公式： 組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量定額稅率)(1-比例稅 其中：“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實際成本。
如果加工合同上未如實注明材料成 本的，受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其材料成本。 “加工費”是指受托方加工應(yīng)稅消費品向委托方所收取的全部費用(包括代墊輔助材料的實 際成本)，但不包括隨加工費收取的銷項稅額。 3.如果委托加工的應(yīng)稅消費品提貨時受托方?jīng)]有代收代繳消費稅時，委托方要補交稅款。 委托方補交稅款的依據(jù)是：已經(jīng)直接銷售的，按銷售額(或銷售量)計稅;收回的應(yīng)稅消費品 尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)的，按下列組成計稅價格計稅補交： 組成計稅價格=(材料成本+加工費)(1-消費稅稅率) 組成計稅價格=(材料成本+加工費+委 托加工數(shù)量定額稅率)(1-比例稅率) 委托加工應(yīng)稅消費品計算消費稅的難點——材料成本的確定 委托方提供的材料成本不包括可以抵扣的增值稅但是包含采購材料的運輸費(也不含可以 抵扣的增值稅)、采購過程中的其他雜費和入庫前整理挑選費用等。 4.委托加工的應(yīng)稅消費品在提取貨物時已由受托方代收代繳了消費稅，委托方收回后以不 高于受托方計稅價格直接銷售的，不再繳納消費稅。高于受托方計稅價格銷售的，需計算繳 納消費稅，并可抵扣該消費品委托加工環(huán)節(jié)被代收的消費稅。 如果將加工收回的已稅消費 品連續(xù)加工應(yīng)稅消費品的，銷售時還應(yīng)按新的消費品納稅。
為了避免重復(fù)征稅，稅法規(guī)定， 按當期生產(chǎn)領(lǐng)用量，將委托加工收回的應(yīng)稅消費品的已納稅款準予扣除。 （4）結(jié)合當前情況分析房產(chǎn)稅的政策特點稅收籌劃課程，提出房產(chǎn)稅的籌劃思路？ 2．案例分析（20 公司加工化工產(chǎn)品一批，進口保稅料件價值500 萬元，加工完成后返銷A 公司售價900 萬元，為加工該批產(chǎn)品耗用輔料、備品備件、動 能費等的進項稅額為10 萬元，該化工產(chǎn)品征稅率為17％，退稅率為13％。請你分析該案例 中，進料加工和來料加工兩種不同加工方式的納稅差異和優(yōu)缺點。 當期期末應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－(進項稅額－免抵退稅不得免征和抵扣稅額)=0－(10－16)=6(萬元) adership: Luo ingjun,rectification time: before September 25th, insist longtime) furtherimprove research, solve thoroughly, majorissues securitybureau year development, vitalinterests problem,determine researchtopic, Partyled research. Basic research truth,do sayhello, prearranged. After researchreport. grassrootsparty members take workstyle building long-term mechanism views people,promoting harmony activities notice moremines enterprises,solve grassrootsleaders, mine crowd.Combined "grassrootscadres contact farmers" activities eachcadres 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價(出口貨物征稅率－出口貨物退稅率)－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=900(17%－13%)－40=36－ 20=16(萬) 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格(出口貨物征稅率－出口貨物 退稅率)=500(17%-13%)=20(萬元) 免抵退稅=出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額=900 13%－50013%=52(萬元) 企業(yè)應(yīng)納稅額為正數(shù),故當期企業(yè)應(yīng)繳納增值稅6 萬元。
如果該企業(yè)改為來料加工方式,由于 來料加工方式實行免稅（不征稅不退稅）政策,則比進料加工方式少納稅6 萬元。 1)若上例中的出口銷售價格改為 600 萬元,其他條件不變,則應(yīng)納稅額的計算如下：進料加工 方式下： 應(yīng)納稅額=600(17%－13%)－500(17%-13%) －10=-6(萬)免抵退稅=60013%－500 13%=13(萬) 因此,該企業(yè)的應(yīng)收出口退稅為6 萬元。 也就是說,采用進料加工方式可獲退稅6萬元,比來料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠,應(yīng)選用 進料加工方式。 2)若上例中的出口退稅率提高為15%,其他條件不變,應(yīng)納稅額的計算如下：進料加工方式下： 應(yīng)納稅額=900(17%－15%)－500(17%-15%) －10=-2(萬)免抵退稅=90015%－500 15%=60(萬) 因此,該企業(yè)的應(yīng)收出口退稅為2 萬元。 比來料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠，應(yīng)選用進料加工方式。 3)若上例中的消耗的國產(chǎn)料件的進項稅額為20 萬元,其他條件不變,應(yīng)納稅額的計算如下： 進料加工方式下： 應(yīng)納稅額=900(17%－13%)－500(17%-13%) －20=-4(萬)免抵退稅=90013%－500 13%=52(萬) 因此,該企業(yè)的應(yīng)收出口退稅為4 萬元。
也就是說,采用進料加工方式可獲退稅4萬元,比來料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠,應(yīng)選用 進料加工方式。 結(jié)論：通過以上案例可以看出,對于利潤率較低、出口退稅率較高及耗用的國產(chǎn)輔助材料較 adership: Luo ingjun,rectification time: before September 25th, insist longtime) furtherimprove research, solve thoroughly, majorissues securitybureau year development, vitalinterests problem,determine researchtopic, Partyled research. Basic research truth,do sayhello, prearranged. After researchreport. grassrootsparty members take workstyle building long-term mechanism views people,promoting harmony activities notice moremines enterprises,solve grassrootsleaders, mine crowd.Combined "grassrootscadres contact farmers" activities eachcadres 多（進項稅額較大）的貨物出口宜采用進料加工方式;對于利潤率較高的貨物出口宜采用來料加工方式。
更多財稅咨詢、上市輔導(dǎo)、財務(wù)培訓(xùn)請關(guān)注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來源：部分文字/圖片來自互聯(lián)網(wǎng)，無法核實真實出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除處理。
400-835-0088
