節(jié)稅(加工制造業(yè)納稅節(jié)稅操作實(shí)務(wù))

雙鴨山如何節(jié)稅方法有哪些uard

稅務(wù)籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排。盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。它是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。 稅務(wù)籌劃是由應(yīng)為T(mén)ax Planning意譯而來(lái)的。從字面理解也可以稱(chēng)之為“稅收籌劃”、“稅收計(jì)劃”，但是由于我國(guó)將稅務(wù)部門(mén)對(duì)于稅收征收任務(wù)的安排叫做“稅收計(jì)劃”，為之避免與之混淆，在從國(guó)外文獻(xiàn)中引進(jìn)這一術(shù)語(yǔ)之初，將其譯為“稅收籌劃”、“納稅籌劃”、“稅務(wù)籌劃”，一體現(xiàn)稅收籌劃所具有的實(shí)現(xiàn)策劃安排的特點(diǎn)。

稅務(wù)籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。

關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方式有很多，一般來(lái)說(shuō)主要有：利用商品交易進(jìn)行籌劃。即關(guān)聯(lián)企業(yè)間商品交易采取壓低定價(jià)或抬高定價(jià)的策略，轉(zhuǎn)移收入或利潤(rùn)，以實(shí)現(xiàn)從整體上減輕稅收負(fù)擔(dān)。例如有些實(shí)行高稅率的企業(yè)，在向低稅率的關(guān)聯(lián)企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)，有意地壓低產(chǎn)品的售價(jià)，將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到關(guān)聯(lián)企業(yè)。這是轉(zhuǎn)讓定價(jià)中應(yīng)用為廣泛的做法。利用原材料及零部件購(gòu)銷(xiāo)進(jìn)行籌劃。通過(guò)控制零部件和原材料的購(gòu)銷(xiāo)價(jià)格進(jìn)而影響產(chǎn)品成本來(lái)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃，例如，由母公司向子公司低價(jià)供應(yīng)零部件產(chǎn)品，或由子公司高價(jià)向母公司出售零部件，以此降低子公司的產(chǎn)品成本，使其獲得較高的利潤(rùn)。又如利用委托加工產(chǎn)品收回后直接出售的不再繳納消費(fèi)稅的進(jìn)行定價(jià)轉(zhuǎn)讓籌劃。利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互提供勞務(wù)進(jìn)行籌。

是了解納稅人的情況和納稅人的要求。納稅人有企業(yè)納稅人和個(gè)人納稅人之分，而不同企業(yè)和不同個(gè)人的情況及要求又有所不同。對(duì)企業(yè)納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃，需要了解以下幾個(gè)方面的情況：(1)企業(yè)組織形式。(2)財(cái)務(wù)情況。(3)意向。(4)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。(5)納稅歷史情況。對(duì)個(gè)人納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃，需要了解的情況主要包括以下內(nèi)容：(1)出生年月。(2)婚姻狀況。(3)子女及其他贍養(yǎng)人員。(4)財(cái)務(wù)情況。(5)意向。(6)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。(7)納稅歷史情況。此外，還需要了解納稅人的要求，比如是要求增加短期所得還是長(zhǎng)期資本增值，或者既要求增加短期稅收所得，又要求資本在長(zhǎng)期增值。簽訂委托合同稅務(wù)籌劃的一般步驟是，受托方在收到委托單位申請(qǐng)之。

如把售價(jià)100萬(wàn)元的空調(diào)開(kāi)銷(xiāo)售貨物繳增值稅，將安裝費(fèi)20萬(wàn)元單獨(dú)開(kāi)具安裝勞務(wù)繳營(yíng)業(yè)稅，都不符和現(xiàn)行稅法的規(guī)定。也就是說(shuō)，在單一的企業(yè)組織形式下無(wú)法進(jìn)行納稅籌劃。在這種情況下，必須通過(guò)業(yè)務(wù)拆分、重新安排組織形式來(lái)實(shí)現(xiàn)籌劃，在生產(chǎn)空調(diào)的企業(yè)之外，單獨(dú)成立一家專(zhuān)門(mén)提供安裝勞務(wù)的公司，由安裝勞務(wù)公司與購(gòu)貨方簽訂安裝合同，這樣就不構(gòu)成混合銷(xiāo)售，20萬(wàn)元的安裝勞務(wù)費(fèi)就只需按3%的營(yíng)業(yè)稅率繳納0.6萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅，該筆銷(xiāo)售行為一共只需繳納17.6(100×17%+0.6)萬(wàn)元的稅款（因不影響分析結(jié)果，為便于比較說(shuō)明，本文沒(méi)有涉及進(jìn)項(xiàng)稅），大大降低了企業(yè)的稅負(fù)。（二）為減少企業(yè)的計(jì)稅收入進(jìn)行的組織形式籌劃。不管是增值稅法還是營(yíng)業(yè)稅法都規(guī)定對(duì)企業(yè)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用一并計(jì)算納。

納稅人都應(yīng)有針對(duì)性的了解所設(shè)計(jì)的法律規(guī)定的細(xì)節(jié)。了解稅務(wù)對(duì)納稅活動(dòng)“合法和合理”的界定稅務(wù)籌劃的另一項(xiàng)重要前期工作是了解稅務(wù)對(duì)“合法和合理”納稅的法律解釋和執(zhí)法實(shí)踐。但是不同的對(duì)于“合法和合理”的法律解釋是不同的。就中國(guó)的稅法執(zhí)法環(huán)境而言，因?yàn)榍啡笨尚械亩惙傇瓌t，法律規(guī)定在操作性上也有某些欠缺，稅務(wù)存在相當(dāng)大的“自由裁量權(quán)”。所以，在中國(guó)，熟悉稅法的執(zhí)法環(huán)境非常重要。要了解稅務(wù)對(duì)合法尺度的界定，可以從以下三個(gè)方面著手：(1)從憲法和現(xiàn)行法律了解“合法和合理”的尺度。(2)從行政和司法對(duì)“合法和合理”的法律解釋中把握尺度。(3)從稅務(wù)組織和管理稅收活動(dòng)和裁決稅法糾紛中來(lái)把握尺度。了解納稅人的情況和要求稅務(wù)籌劃真正開(kāi)始的。

因此，組織形式籌劃法也叫業(yè)務(wù)拆分籌劃法。組織形式籌劃法經(jīng)常用于以下兩種情況：（一）對(duì)企業(yè)的混合銷(xiāo)售行為的組織形式進(jìn)行籌劃。增值稅暫行條例規(guī)定，對(duì)從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)發(fā)生的混合銷(xiāo)售行為，視同銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅。此時(shí)，企業(yè)的混合銷(xiāo)售行為既發(fā)生了銷(xiāo)售貨物行為又發(fā)生了屬于應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)行為，如果按照增值稅暫行條例的規(guī)定一并繳納增值稅則會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。在這種情況下節(jié)稅，企業(yè)可用組織形式籌劃法對(duì)企業(yè)組織形式進(jìn)行籌劃，減少稅負(fù)。如某生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售空調(diào)，并提供安裝勞務(wù)。假如空調(diào)的售價(jià)100萬(wàn)元（不含稅）節(jié)稅，同時(shí)，企業(yè)又另向購(gòu)貨方收取20萬(wàn)元的安裝費(fèi)。按照現(xiàn)行增值稅相關(guān)的規(guī)定，該生產(chǎn)企業(yè)無(wú)論如何核算都必須將收取的銷(xiāo)售款和安裝費(fèi)合并按照17%的稅率繳納20.4（12017%）萬(wàn)元的增值。

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案第二個(gè)好方案就是合理提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。第三個(gè)方案、制定合理的避稅方法：企業(yè)在避稅的時(shí)候是有一定的方法的，方法越好，相應(yīng)的避稅效果也就會(huì)越好。所以，稅務(wù)籌劃方案的第三個(gè)好方法就是直接制定出合理的避稅方法，然后直接通過(guò)這些基本的避稅方法來(lái)進(jìn)行合理的避稅，這種避稅是非常合理的，能夠有效降低稅收支出。另外，還有一個(gè)非常好的方案就是找到一個(gè)稅收洼地，然后在這個(gè)洼地設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，這種個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是可以的，而且避稅效果是非常好的，不管是企業(yè)還是個(gè)人都是可以直接通過(guò)這種方法來(lái)進(jìn)行合理的避稅的，這種方法的避稅效果是非常好的。合法籌劃稅收征管法規(guī)定：稅收的開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)。

因?yàn)樯嫌纹髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)不夠完善，導(dǎo)致自己的成本難以核算清楚。這個(gè)時(shí)候申請(qǐng)核定征收，可能會(huì)有。“小規(guī)?！迸c“一般納稅人”籌劃按照稅法規(guī)定，適用標(biāo)準(zhǔn)以增值稅年應(yīng)稅銷(xiāo)售額及會(huì)計(jì)核算制度是否健全為主要依據(jù)。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的業(yè)務(wù)規(guī)模和毛利水，計(jì)算是小規(guī)?；蛘咭话慵{稅人更加核算，從而考慮是否需要將業(yè)務(wù)拆分到多家公司中。成本費(fèi)用扣除大化充分利用各種成本費(fèi)用的扣除，比如老板為了業(yè)務(wù)發(fā)生的各種花費(fèi)，可據(jù)實(shí)扣除。再比如可以將企業(yè)的賬外資產(chǎn)“賬內(nèi)化”，固定資產(chǎn)以及無(wú)形資產(chǎn)可以通過(guò)折舊、攤銷(xiāo)的方式在當(dāng)期通過(guò)成本費(fèi)用扣除，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的，等等?！盎麨榱恪被I劃盡量減少在一家企業(yè)的利潤(rùn)，從而適用企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。20。

計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。納稅人采用計(jì)劃成本法確定存貨成本或銷(xiāo)售成本，須在年終申報(bào)納稅時(shí)及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本差異。由于不同的存貨計(jì)價(jià)方法可以通過(guò)改變銷(xiāo)售成本，繼而影響應(yīng)稅所得額。因此，從稅務(wù)籌劃的角度，納稅人可以通過(guò)采用不同的計(jì)價(jià)方法對(duì)發(fā)出存貨的成本進(jìn)行籌劃，根據(jù)自己的實(shí)際情況選擇使本期發(fā)出存貨成本有利于稅務(wù)籌劃的存貨計(jì)價(jià)辦法。在不同企業(yè)或企業(yè)處于不同的盈虧狀態(tài)下，應(yīng)選擇不同的計(jì)價(jià)方法：(1)盈利企業(yè)：由于盈利企業(yè)的存貨成本可大限度地在本期所得額中稅前抵扣，因此，應(yīng)選擇能使本期成本大化的計(jì)價(jià)方法。(2)虧損企業(yè)。虧損企業(yè)選擇計(jì)價(jià)方法應(yīng)與虧損彌補(bǔ)情況相結(jié)合。選擇的計(jì)價(jià)方法，必須使不能得到或不能得到稅前彌補(bǔ)的虧損年度的成本費(fèi)用降。

這就會(huì)給企業(yè)造成納稅壓力。如果企業(yè)根據(jù)購(gòu)貨企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況簽訂分期付款銷(xiāo)售合同分期確認(rèn)收入，分期計(jì)算繳納稅金，就可以達(dá)到遲延納稅、緩解企業(yè)納稅壓力的目的。分拆與合并技術(shù)是指在合法、合理的情況下，使所得、財(cái)產(chǎn)在兩個(gè)乃至更多的納稅人之間進(jìn)行分割或?qū)蓚€(gè)乃至更多的納稅人的所得、財(cái)產(chǎn)合并，為少數(shù)納稅人所有，從而大化節(jié)稅的技術(shù)。（一）利用分拆技術(shù)的籌劃。企業(yè)所得稅一般都是累進(jìn)稅率，計(jì)稅基礎(chǔ)越大適用的邊際稅率越高。如將所得額在兩個(gè)或更多的納稅人之間進(jìn)行分割，可以減少計(jì)稅基礎(chǔ)，降低邊際適用稅率，節(jié)減稅款。我業(yè)所得稅率為33%，但為了鼓勵(lì)中小企業(yè)的發(fā)展，在企業(yè)所得稅上又規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率，即年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下（包括3萬(wàn)元。

因此，債務(wù)資本籌資就有節(jié)稅優(yōu)勢(shì)。又如，通過(guò)融資租賃，可以迅速獲得所需資產(chǎn)，保存企業(yè)的舉債能力，而且支付的租金利息也可以按規(guī)定在所得稅前扣除，減少了納稅基數(shù)，更重要的是租人的固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊，進(jìn)一步減少了企業(yè)的納稅基數(shù)，因此，融資租賃的稅收抵免作用極其顯著。管理階段，選擇地點(diǎn)時(shí)，選擇在低稅率地區(qū)如實(shí)施新企業(yè)所得稅法以前可以選擇沿海開(kāi)發(fā)區(qū)、高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、鼓勵(lì)的西部等地區(qū)，會(huì)享受到稅收優(yōu)惠；選擇方式時(shí)，如果企業(yè)欲一條生產(chǎn)線(xiàn)，是全新購(gòu)建還是收購(gòu)一家?guī)啄曩~面虧損的企業(yè)？除考慮不同方式實(shí)際效益的區(qū)別外，還應(yīng)注意到收購(gòu)虧損企業(yè)可帶來(lái)的所得稅的降低；選擇項(xiàng)目時(shí)，鼓勵(lì)的項(xiàng)目和限制的項(xiàng)目，兩者之間在稅收支出上有很大的差。

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