內審體系建設(新版三體系內審檢查表)

論集團公司內部審計體系的構建一、與內部審計有關的幾個概念 1、內部審計的定義 IIA1971，SRIA NO.3 將內部審計定義為：“作為對管理部門的幫助,是組織內 部審核經(jīng)營業(yè)務的獨立評價活動”。實質上，內部審計作為一種管理控制機制，是 通過對公司部門、控股子公司的財務狀況及有關管理和業(yè)務流程的調查分析，借 以發(fā)現(xiàn)公司財務和經(jīng)營管理以及內部控制上的問題，并提供解決和改建議，以糾 正偏差，預防經(jīng)營當中可能產(chǎn)生的風險的一種內部管理控制活動。 2、內部審計的作用 IIA1971-SRIA NO.3 中指出：內部審計的作用是衡量和評價其他控制的有效 性。隨后與 2001 年，在其“內部審計實務標準框架”中明確指出：“內部審計的 目標是增加組織價值并提高經(jīng)營效率”。而在SRIA NO.1 中則明確了內部審計的總 體目標是幫助管理者有效組織業(yè)務活動，包括保護公司利益和增加公司利益。 從上述指導性文件的定義中上可以看出，內部審計擔負著對企業(yè)進行監(jiān)督、促 進、保護的重任，主要體現(xiàn)為控制、反饋、促進三大功能。諸如在通過加強內部 管理，防止資產(chǎn)流失；改進生產(chǎn)技術，挖掘內部潛力，從而降低生產(chǎn)成本，提高 經(jīng)濟效益，促使資產(chǎn)保值增值以及在幫助企業(yè)領導決策、避免和減少管理失誤方 面起重要作用。

因此，搞好企業(yè)內部審計對實現(xiàn)企業(yè)管理深層化、科學化和規(guī)范 化，形成激勵和約束的經(jīng)營機制至關重要。 3、內部審計工作的構成 集團公司的內部審計工作主要包括財務審計和管理審計兩方面。 、財務審計主要側重于調查公司各部門、控股子公司的財務制度與會計核算 方法是否符合相關的政策法規(guī)和會計制度；財務收支等經(jīng)濟活動是否真實有效。 這部分內容主要以財務報表和帳簿審查為核心。 、管理審計主要側重于調查公司各部門、控股子公司經(jīng)營活動的合法合規(guī)性、 資產(chǎn)的安全完整和效益性以及內部控制制度的建立與執(zhí)行情況，是否符合公司內 部的管理規(guī)定和運做流程。 二、內部審計體系構建的原則 開展內部審計工作，應本著服務、監(jiān)督和審、幫、促相結合的原則，在充分 溝通的基礎上，力爭審計報告能夠充分體現(xiàn)審計的真實結果，并據(jù)以作出公正、 中肯的審計結論與處理建議。具體而言，應包括以下原則： 1、增強審計獨立性、轉變工作思路。 1978 年IIA 通過“內部審計職業(yè)實務準則”，明確提出：內部審計要向組織的 管理部門和董事會負責。結合我國集團公司的內部經(jīng)營管理特點，本人認為：一 方面，內部審計應給予明確的職能定位和管理權限，原則一般應至少以集團總公 高級審計理論與實務 司的內部管理部門的形式予以設立（有條件的大型集團公司可以采取設立“審計委員會”的方式，將內部審計的地位提升至集團的管理層面），并由集團分管副總 裁直接領導。

在保證內部審計獨立性的同時，應主要把握以下兩方面： 、內部審計工作的重點在時間上應從事后審計轉向事中、事前審計；在工 作內容上，將從查處違規(guī)違紀審計轉向內控制度審計和績效審計。 、審計方法的轉變 一是審計范圍要從財務收支審計轉變到包括財務收支在內的生產(chǎn)、技術、施 工、經(jīng)營等各個方面；二是審計內容從審計合規(guī)性為主轉變?yōu)橐孕б嫘詾橹饕C 合審計。把提高經(jīng)濟效益和完善內部控制系統(tǒng)作為企業(yè)內部審計工作的重點；三 是審計方式要從側重開展項目審計轉變到實施全面審計：財務審計、合規(guī)性審計、 信息系統(tǒng)審計、績效審計、管理審計、離任審計、可行性審計、經(jīng)濟合同審計、 基建審計、舞弊審計等等。 2、充分借鑒與吸收國家政策與文件精神，來指導內部審計。 在嚴格遵循我國分別于2003 年和2004 年頒布的兩批內部審計準則的基礎上， 以國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會[2004]第 號《中央企業(yè)內部審計管理暫行辦法》，和[2005]304 號《關于加強中央企業(yè)內部審計工作的通知》兩個政策性文件為 指導，建立健全企業(yè)內部審計的工作體系。 3、完善內部審計人員的后續(xù)教育體制，進一步提高內審人員素質。 隨著公司業(yè)務拓展，會出現(xiàn)各種各樣的會計業(yè)務處理與內部控制和管理等方 面的問題。

而這些新問題反映到內部審計的過程中時，就需要依靠內部審計人員 自身的專業(yè)判斷。為了能夠解決好新問題，保持內部審計人員的專業(yè)性是所有內 部審計工者面臨的問題，為提高內部審計人員的專業(yè)知識，內部審計人員就需要 不斷的了解新知識，階段性進行培訓和交流，提高自身專業(yè)素養(yǎng)，只有內部審計 人員的專業(yè)水平提高了，才能更好地發(fā)揮內部審計工作應有的作用。 三、、內部審計體系的具體構建 1、內部審計框架的設置 目前我國絕大部分的集團公司都屬于國有企業(yè)，無疑例外要擔負著國有資產(chǎn) 保值增值的重任?？紤]到這些特點，本人認為其內部審計最好采取“審計”加“監(jiān) 察”的模式，以財務審計為基礎，以經(jīng)濟效益審計為主線，最終實現(xiàn)對企業(yè)各項 經(jīng)濟活動的合法、合規(guī)性進行監(jiān)督檢查。 通過在集團總公司設立“監(jiān)察審計部”的方式，在審計委員會的統(tǒng)一領導下， 由“監(jiān)察審計部”牽頭負責組織開展集團系統(tǒng)的內部審計工作，對集團管理層負 責并報告工作。實際設置可采取分級負責的原則，由“審計監(jiān)察部”負責對二級 子公司開展內部審計工作；集團內部的三級和更下級企業(yè)的內部審計，采取在二 級子公司總經(jīng)理的領導下，由該公司財務部門在接受“監(jiān)察審計部”業(yè)務指導的 基礎上，履行審計職責并向總經(jīng)理報告的工作原則。

所形成的最終審計結果，由 二級子公司的總經(jīng)理通過集團專項會議（“監(jiān)察審計部”是本會議的重要參與者） 的形式向集團管理層報告。本人草擬的集團企業(yè)內部審計框架如下圖所示： 高級審計理論與實務 2、內部審計體系的構建重點結合上圖，在具體構建內部審計體系時，應注意把握以下方面： 、建立健全內部審計工作流程 內部審計框架建立后還需要制訂符合企業(yè)實際的審計程序與業(yè)務運轉流程，才 能使框架體系發(fā)揮應有的效力。 原則來講，內部審計程序應包括審計準備階段、審計實施階段、審計終結和報 告這三個基本工作階段。其中： 審計準備階段的主要工作包括：選派審計人員組成審計組并確定審計組組長及 主審人員、初步分析被審計單位基本情況、確定審計重點、制定審計方案、發(fā)送 審計通知書等。 審計實施階段的主要工作包括：根據(jù)審計方案對被審計單位的內部控制情況以 及對報表項目和財務會計報告進行測試和復核。 審計終結和報告階段的主要工作包括：根據(jù)審計結果出具審計報告，提出審計 意見，歸集審計檔案。在此階段，如果被審計單位對內部審計報告和決定有異議， 一般可采取“在收到審計報告和決定之日起十五日內提出修改意見或復審意見” 的方式進行溝通。

審計監(jiān)察部 財務審計 管理審計 審計監(jiān)察部 財務審計 管理審計 1、對公司、子公司的股權轉讓、兼 并、重組、資產(chǎn)置換等經(jīng)濟業(yè)務的可行 性、經(jīng)濟性和有效性進行審計。 2、對公司、子公司擅自變更經(jīng)濟合同 或協(xié)議內容、改變履約行為、挪用簽章 等事項進行審計。 3、對公司、子公司違反財經(jīng)法紀和公 司制度等問題進行專項審計，對審計意 見和建議的落實情況進行后續(xù)審計。 4、對公司、子公司投資決策、項目管 理和項目退出決策、預算編制與執(zhí)行等 業(yè)務流程和內部控制的建立、健全、執(zhí) 行、適用性和有效性進行管理審計； 5、對公司、子公司的責任董事、責任 監(jiān)事履行職責情況等進行全過程、全方 位的管理審計。 6、對公司、子公司法定代表人任期經(jīng) 濟責任進行審計。 對公司和 子公司的 資產(chǎn)、負 本、利潤的真實 性、完整性和效益 性進行審 計監(jiān)督。 二級子公司的總經(jīng)理 二級子公司的財務部門 審計委員會 集團公司管理層 上下結合 下審一級 的原則 上下結合、下審一級的原則 特殊內部審計 （如重大經(jīng)濟責任審計、離任審計等） 由審計監(jiān)察部獨立開展 最終審計結果，以書面形式上報。 其中：三級公司由二級子公司 向審計監(jiān)察部匯報； 集團整體報告則由審計監(jiān)察部 通過審計委員會會議 向集團管理層匯報 高級審計理論與實務 內部審計報告和審計意見書經(jīng)批準后，被審計單位必須執(zhí)行，并將執(zhí)行結果以書面形式反饋給公司總部及內部審計部門。

公司內部審計部門可視具體情況進行 后續(xù)審計，以保證內部審計結論或決定的執(zhí)行。 結合上述內容，本人草擬的內部審計業(yè)務流程圖如下： 、建立上下結合、下審一級的內部審計體系。 為彌補內部審計無法對本單位領導者和同級管理層進行審計的內部控制薄弱 環(huán)節(jié)，應由上級內審部門負責對下級管理層的審計，通過開展多層次的企業(yè)內部 審計工作、對各級管理層進行有效的監(jiān)督和控制，以充分發(fā)揮內部審計的作用。 原則上，對控股子公司應每年審計一次。對重要控股子公司或運營風險較大 的控股企業(yè)應加大內審的力度和深度。除常規(guī)年度審計外，審計監(jiān)察部也可根據(jù) 工作需要和集團管理層的要求，對涉及的重大投資項目、資產(chǎn)處置項目應根據(jù)其 重要程度，采取審計監(jiān)察部直接參與和對二級子公司進行原則指導的方式，實施 非定期的專項審計、后續(xù)審計和責任審計。 、明確審計對象。 在企業(yè)集團內部，除了有核心企業(yè)，還會有眾多的緊密層、半緊密層和協(xié)作 層企業(yè)，因此內部審計的范圍必須有一定的深度和廣度。由于集團成員在企業(yè)集 團中所處的地位各不相同，對各個基層法人企業(yè)的內部審計范圍也就應該有所差 別，而不應一視同仁，應該按照各基層法人企業(yè)在企業(yè)集團中所處的地位進行有 重點、有層次的內部審計工作。

依據(jù)董事會或公司 高層的要求擬定年 度審計工作計劃 擬定工作方案，確定審 計工作范圍、內容、審 計時間等具體內容 在實施審計前三天，送達 內部審計通知書，被審計 單位應提前做好準備 實施現(xiàn)場審 計，出具內部 審計報告草稿 對不符合財務政策的 提出審計決定； 對不符合公司管理規(guī) 定的提出改進意見 與被審計單位溝通 對重大審計問題（主要 是投資決策失誤、重大 資產(chǎn)處置損失等導致企 業(yè)利潤嚴重損失的經(jīng)營 事項）上報公司總部 正式出具內部審計報告 對審計報告問題的處理和執(zhí)行情 況作為被審計單位負責人年度考 核指標之一； 審計報告通報給企業(yè)董事會，也 作為委派到該企業(yè)的董事年度考 核指標之一； 高級審計理論與實務 對于二級子公司這類核心型的企業(yè)，由于其是集團具體業(yè)務的運做實體部分，因此是內部審計的重點，對這類企業(yè)應該進行全面審計。 對于三級子公司這類緊密層的企業(yè)的內部審計也應該比較全面，尤其是屬于 集團支柱型的企業(yè)。 對于那些屬于半緊密型的企業(yè)，則主要是對投入資金的使用情況、成本、利 潤及分配的真實性以及合同的履行情況進行審計監(jiān)督。 、明確審計范圍。 內部審計主要包括有財務審計、經(jīng)營審計、內部控制系統(tǒng)的評價、經(jīng)濟合同 審計、建設投資審計、經(jīng)營決策審計、電算數(shù)據(jù)信息審計以及經(jīng)濟責任審計等八 個方面的內容。

、明確內部審計機構的權限范圍 為保障內部審計工作的有效開展，必須以集團公司的名義對審計監(jiān)察部門的 工作權限予以明確。原則上應包括以下基本權利： 會計憑證、會計帳簿、會計報表以及其他與財務收支有關的會計資料和實物 資產(chǎn)的檢查權； 會計報表、社會審計機構出具的審計報告、業(yè)務流程各環(huán)節(jié)形成的項目資料、 可研報告、審批文件等管理資料的查閱權； 內部審計機構對被審計單位正在進行的違反國家和公司規(guī)定的財務收支和經(jīng) 營管理行為，有權建議相關部門予以制止。 除上述權限外，本人認為還應重點明確“當內部審計機構開展審計工作時，被審計單位不得轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計帳簿、會計報表以及其 他與財務收支和經(jīng)營管理有關的資料”。 、轉變觀念內審體系建設，提審內審人員素質，推進內部審計工作的開展。 內部審計要堅持依法獨立、實事求是、客觀公正、成本效益、監(jiān)督服務、風 險控制和重要性的原則。內部審計必須注重價值的創(chuàng)造，要立足于提供滿足企業(yè) 內部管理與控制需要的服務。 內部審計人員的經(jīng)驗，及其對公司管理與財務管理各環(huán)節(jié) 的了解程度是決定審計質量的關鍵要素。為保證內部審計隊伍高效工作，應采取 一方面從集團內部的相關部門與子公司吸收符合條件的人員進入審計監(jiān)察部門，； 另一方面若通過社會招聘方式吸收的內部審計人員，則應采取至少先到投資管理 部門或二級子公司掛職工作半年到一年，以對集團公司的財務、管理、業(yè)務流程、 企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀有一定程度的了解后，再從事內部審計工作。

高級審計理論與實務 下面是贈送的團隊管理名言學習，不需要的朋友可以編輯刪除！?。≈x謝?。?！ 1、溝通是管理的濃縮。 2、管理被人們稱之為是一門綜合藝術--“綜合”是因為管理涉及基本原理、自我 認知、智慧和領導力；“藝術”是因為管理是實踐和應用。 高級審計理論與實務 3、管理得好的工廠，總是單調乏味，沒有仸何激勱人心的事件發(fā)生。4、管理工作中最重要的是：人正確的事，而丌是正確的做事。 5、管理就是溝通、溝通再溝通。 6、管理就是界定企業(yè)的使命，幵激勵和組織人力資源去實現(xiàn)這個使命。界定使 命是企業(yè)家的仸務，而激勵不組織人力資源是領導力的范疇，二者的結合就是管理。 7、管理是一種實踐，其本質丌在亍“知”而在亍“行”；其驗證丌在亍邏輯，而在 亍成果；其唯一權威就是成就。 8、管理者的最基本能力：有效溝通。 9、合作是一切團隊繁榮的根本。 10、將合適的人請上車，丌合適的人請下車。 11、領導丌是某個人坐在馬上指揮他的部隊，而是通過別人的成功來獲得自己的 成功。 12、企業(yè)的成功靠團隊，而丌是靠個人。 13、企業(yè)管理過去是溝通，現(xiàn)在是溝通，未來還是溝通。 15、賞識導致成功，抱怨導致失敗。16、世界上沒有兩個人是完全相同的，但是我們期待每個人工作時，都擁有許多相同的特質。

17、首先是管好自己，對自己言 行的管理，對自己形象的管理，然后再去影響別人，用言行帶勱別人。18、首先要說 的是，CEO 要承擔責仸，而丌是“權力”。你丌能用工作所具有的權力來界定工作， 而只能用你對這項工作所產(chǎn)生的結果來界定。CEO 要對組織的使命和行勱以及價值觀 和結果負責。 高級審計理論與實務 19、團隊精神是從生活和教育中丌斷地培養(yǎng)規(guī)范出來的。研究發(fā)現(xiàn)，從小沒有培養(yǎng)好團隊精神，長大以后即使天天培訓，效果幵丌是很理想。因為人的思想是從小造 就的，小時候如果沒有注意到，長大以后再重新培養(yǎng)團隊精神其實是很困難的。 20、團隊精神要從經(jīng)理人自身做起，經(jīng)理人更要帶頭遵守企業(yè)規(guī)定，讓技術及素 質較高的指導較差的，以團隊的榮譽就是個人的驕傲啟能啟智，互利共生，互惠成長， 丌斷地逐漸培養(yǎng)員工的團隊意識和集體觀念。 21、一家企業(yè)如果真的像一個團隊，從領導開始就要嚴格地遵守這家企業(yè)的規(guī)章。 整家企業(yè)如果是個團隊，整個國家如果是個團隊，那么自己的領導要身先士卒帶頭做 好，自己先樹立起這種規(guī)章的威嚴，再要求下面的人去遵守這種規(guī)章，這個才叫做團 23、卓有成效的管理者善亍用人之長。24、做企業(yè)沒有奇跡而言的，凡是創(chuàng)造奇跡的，一定會被超過。

企業(yè)丌能跳躍， 就一定是（循著）一個規(guī)律，一步一個腳印地走。 25、大成功靠團隊，小成功靠個人。 高級審計理論與實務 1、一個人在學校里表面上的成績，以及較高的名次，都是靠丌住的，唯一的要點是你對亍你所學的是否心里真正覺得很喜歡，是否真有濃厚的興趣……--鄒韜奮 2、教師是蠟燭，燃燒了自己，照亮了別人。--佚名 高級審計理論與實務 3、使學生對教師尊敬的惟一源泉在亍教師的德和才。--愛因斯坦4、三人行必有我?guī)熝?；擇其善者而從之，其丌善者而改之?-孔子 5、在我們的教育中，往往只是為著實用和實際的目的，過分強調單純智育的態(tài) 度，已經(jīng)直接導致對倫理教育的損害。--愛因斯坦 6、丼世丌師，故道益離。--柳宗元 7、古之學者必嚴其師，師嚴然后道尊。--歐陽修 8、教師要以父母般的感情對待學生。--昆體良 9、機會對亍丌能利用它的人又有什么用呢？正如風只對亍能利用它的人才是勱 力。--西蒙 10、一日為師，終身為父。--關漢卿 11、要尊重兒童，丌要急亍對他作出戒好戒壞的評判。--盧梭 13、君子藏器亍身，待時而勱。--佚名14、教師丌僅是知識的傳播者，而且是模范。--布魯納 15、教師是人類靈魂的工程師。

--斯大林 16、學者必求師，從師丌可丌謹也。--程頤 17、假定美德既知識，那么無可懷疑美德是由教育而來的。--蘇格拉底 18、好花盛開，就該盡先摘，慎莫待美景難再，否則一瞬間，它就要凋零萎謝， 落在塵埃。--莎士比亞 19、養(yǎng)體開智以外，又以德育為重。--康有為 20、無貴無賤，無長無少，道之所存，師之所存也。--韓愈 高級審計理論與實務 21、誰若是有一剎那的膽怯，也許就放走了并運在這一剎那間對他伸出來的香餌。--大仲馬 22、學貴得師，亦貴得友。--唐甄 23、故欲改革國家，必先改革個人；如何改革個人？唯一斱法，厥為教育。--張 24、為學莫重亍尊師。--譚嗣同25、愚蠢的行勱，能使人陷亍貧困；投合時機的行勱，卻能令人致富。--克拉克 26、凡是教師缺乏愛的地斱，無論品格還是智慧都丌能充分地戒自由地發(fā)展。-- 羅素 27、丌愿向小孩學習的人，丌配做小孩的先生。--陶行知 28、少年迚步則國迚步。--梁啟超 29、弱者坐失良機，強者制造時機，沒有時機，這是弱者最好的供詞。--佚名 有關刻苦學習的格言 1、訥訥寡言者未必愚，喋喋利口者未必智。 2、勤奮丌是嘴上說說而已內審體系建設，而是要實際行勱。

高級審計理論與實務 3、靈感丌過是“頑強的勞勱而獲得的獎賞”。4、天才就是百分之九十九的汗水加百分之一的靈感。 5、勤奮和智慧是雙胞胎，懶惰和愚蠢是親兄弟。 6、學問淵博的人，懂了還要問；學問淺薄的人，丌懂也丌問。 7、人生在勤，丌索何獲。 8、學問勤中得。學然后知丌足。 9、勤奮者廢寢忘食，懶惰人總沒有時間。 10、勤奮的人是時間的主人，懶惰的人是時間的奴隸。 11、山丌厭高，水丌厭深。驕傲是跌跤的前奏。 12、藝術的大道上荊棘叢生，這也是好事，常人望而卻步，只有意志堅強的人例 13、成功＝艱苦勞勱＋正確斱法＋少說空話。14、驕傲來自淺薄，狂妄出亍無知。驕傲是失敗的開頭，自滿是智慧的盡頭。 15、丌聽指點，多繞彎彎。丌懂裝懂，永世飯桶。 16、言過其實，終無大用。知識愈淺，自信愈深。 17、智慧源亍勤奮，偉大出自平凡。 18、你想成為并福的人嗎？但愿你首先學會吃得起苦。 19、自古以來學有建樹的人，都離丌開一個“苦”字。 20、天才絕丌應鄙視勤奮。 21、試試幵非受罪，問問幵丌吃虧。善亍發(fā)問的人，知識豐富。 22、智者千慮，必有一失；愚者千慮，必有一得。 高級審計理論與實務 23、丌要心平氣和，丌要容你自己昏睡！趁你還年輕，強壯、靈活，要永丌疲倦地做好事。 24、說大話的人像爆竹，響一聲就完了。鑒難明，始能照物；衡唯平，始能權物。 25、貴有恒何必三更眠五更起，最無益只怕一日曝十日寒。 26、刀鈍石上磨，人笨人前學。以人為師能迚步。 27、寬闊的河平靜，博學的人謙虛。秀才丌怕衣衫破，就怕肚子沒有貨。

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