(一)方法選擇型。
1.融資方式的選擇。一般說來企業(yè)的融資渠道主要有三種:內(nèi)部資金、負(fù)債融資、權(quán)益融資。企業(yè)可以根據(jù)具體情況,進(jìn)行融資籌劃。自有資金融資可以避免風(fēng)險,但是這種方法風(fēng)險小,收益也小。負(fù)債融資主要是向銀行貸款以及在同行之間拆借資金,這種融資方式最主要的好處是利用利息的財務(wù)杠桿作用達(dá)到節(jié)稅的目的。權(quán)益融資主要是指企業(yè)通過在資本市場上發(fā)行股票、債券來籌集資金的形式,這種籌資方式僅適用于一些大型的上市公司。因此,在這三種融資方式中,企業(yè)要根據(jù)企業(yè)的具體情況,進(jìn)行籌劃。如果企業(yè)有條件選擇負(fù)債融資,在借款利率符合國家規(guī)定的情況下,借款利息可以稅前抵扣,增加企業(yè)成本,達(dá)到了少納所得稅的目的。
2.會計政策選擇。由于會計政策具有選擇權(quán),因此企業(yè)對于同一項活動可以根據(jù)實際情況自主選擇會計處理方法。例如,存貨的核算方法包括個別計價法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等,因此,企業(yè)在通貨膨脹時注冊成立或企業(yè)申請會計政策變更得到有關(guān)部門批準(zhǔn)時,可以采用后進(jìn)先出法核算成本;在物價變化不定時,可以采用加權(quán)平均法和移動平均法核算成本北京企業(yè)所得稅納稅籌劃哪家好,這樣可以提高企業(yè)成本,減少所得稅。同樣,對于折舊方法的選擇有直線法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等,企業(yè)為了達(dá)到遞延納稅的目的,在稅法允許的行業(yè),可以采用加速折舊法,年數(shù)總和法等計提折舊。這樣,相當(dāng)于企業(yè)獲得了一種無息貸款,企業(yè)無形中增加了收入。
3.收入確認(rèn)期限。一般說來,會計收入確認(rèn)有不同的時期,一旦收入確認(rèn),不管資金是否回籠,都要上繳應(yīng)繳的稅款,加大企業(yè)籌集資金的成本,減少了稅后利潤。所以,收入確認(rèn),也要根據(jù)具體情況,進(jìn)行稅收籌劃。例如,分期收款銷售商品是根據(jù)合同約定日期確認(rèn)收入,委托銷售商品是在收到代銷清單時確認(rèn)收入,為了實現(xiàn)合理納稅期間北京企業(yè)所得稅納稅籌劃哪家好,企業(yè)可以在簽訂銷售合同時選擇不同的銷貨方式,在不同時期確認(rèn)收入,實現(xiàn)遞延納稅,減少籌集資金的成本,增加企業(yè)稅后利潤。
(二)政策利用型。
1.投資地點:企業(yè)可以根據(jù)國家在不同地區(qū)有不同優(yōu)惠條件的規(guī)定,選擇在不同地點進(jìn)行投資,享受低稅負(fù)的優(yōu)惠條件。例如國家規(guī)定在西部地區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)等都有不同的優(yōu)惠政策。因此,企業(yè)在投資時,可以選擇低稅負(fù)區(qū),獲得稅收優(yōu)惠。
2.投資行業(yè):稅法規(guī)定對于設(shè)立在西部的國家鼓勵類企業(yè)在征收企業(yè)所得稅時在2001年~2010年間減按15%征收所得稅;在西部新辦的基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè),其主營收入占總收入70%以上的可以享受“兩免三減”的優(yōu)惠等。企業(yè)可以根據(jù)自己的實力選擇不同的行業(yè),進(jìn)行稅收籌劃,實現(xiàn)合理避稅。
3.人員構(gòu)成:現(xiàn)行稅法中有一些安置待業(yè)人員、下崗人員的優(yōu)惠政策,企業(yè)可以根據(jù)情況合理應(yīng)用。
4.減免稅優(yōu)惠:國家對不少產(chǎn)業(yè)實行減免稅優(yōu)惠,企業(yè)可充分利用此政策,進(jìn)行稅收籌劃,達(dá)到合理避稅目的。
5.準(zhǔn)確設(shè)置會計科目,充分利用會計政策。如企業(yè)對于情況屬實的毀損,如果進(jìn)行了稅收籌劃,在限額內(nèi)的部分,企業(yè)及時辦理報批手續(xù),將資產(chǎn)轉(zhuǎn)入壞賬,爭取稅前扣除,則企業(yè)可以減少不必要的稅負(fù)。還有,會議費(fèi)與招待費(fèi)、廣告費(fèi)與宣傳費(fèi)等,如果企業(yè)進(jìn)行了稅收籌劃,爭取在稅法規(guī)定的限額內(nèi)列支,則可在所得稅前扣除,增加成本,達(dá)到節(jié)稅目的。
(三)資產(chǎn)重組型。
1.采用企業(yè)分立合理避稅:利用企業(yè)所得稅按照企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不同、稅率不同的政策,將企業(yè)分立,實現(xiàn)合理避稅。如,企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為11萬元,企業(yè)所得稅稅率為33%,應(yīng)繳所得稅為36300元。此時,如將企業(yè)分立為兩個企業(yè),分立出來的企業(yè)應(yīng)納稅所得額為4萬元,應(yīng)納企業(yè)所得稅為7200元;原企業(yè)應(yīng)納稅所得額為7萬元,應(yīng)納企業(yè)所得稅為18900元,兩個企業(yè)共計納稅26100元。分離后與分離前相比企業(yè)節(jié)約所得稅為10200元(36300-26100)。
2.采用企業(yè)合并合理避稅:如甲企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為100萬元,乙企業(yè)累計虧損91萬元,甲乙企業(yè)合并前分別納所得稅為33萬元和0萬元?,F(xiàn)甲企業(yè)兼并乙企業(yè),根據(jù)我國稅法規(guī)定盈利企業(yè)兼并虧損企業(yè)的累計虧損企業(yè)可以用虧損企業(yè)的累計虧損額抵減盈利企業(yè)的利潤的政策,甲乙企業(yè)合并后應(yīng)納稅所得額為9萬元,應(yīng)納稅所得率為27%,應(yīng)納稅所得額為24300元,比合并前少納稅305700元。可見,選擇適當(dāng)?shù)钠髽I(yè)合并,可以大大地降低企業(yè)的稅負(fù),給企業(yè)帶來很大的利潤,達(dá)到合理避稅的目的。
企業(yè)所得稅籌劃不僅是納稅人努力實踐的一項工作,稅務(wù)部門也在積極探索。做好這項工作,不僅有利于納稅人減輕稅負(fù),而且有利于國家完善政策法規(guī)。因此,企業(yè)所得稅的籌劃工作將不斷深入,不斷豐富和進(jìn)步。
更多財稅咨詢、上市輔導(dǎo)、財務(wù)培訓(xùn)請關(guān)注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來源:部分文字/圖片來自互聯(lián)網(wǎng),無法核實真實出處。由理臣咨詢整理發(fā)布,如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除處理。