建筑業(yè)稅收籌劃案例分析 .doc建筑業(yè)稅收籌劃案例分析
隨著房地產行業(yè)的升溫,與之相適應的建筑行業(yè)也日趨繁榮。由于建筑業(yè)建設周期長、投資大,有總承包、分包和轉包等多樣業(yè)務運營形式,工作的流動性較大,所以建筑業(yè)的稅收管理具有其復雜性和獨特性,相應地也為稅收籌劃提供了空間。讓我們通過一些建筑業(yè)的稅收籌劃案例,更好的了解一些稅收管理吧。
一、建筑公司所用原材料的稅收籌劃案例
《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定,納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè),無論與對方如何結算,其營業(yè)額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款。也就是說,無論是包工包料工程或是包工不包料工程,營業(yè)額均應包括工程所用的原材料及其他動力的價款。這就要求企業(yè)通過精打細算,嚴格控制工程原材料的預算開支,提高原材料及其他材料的使用效率,從而降低工程材料、物資等的價款,運用合理的手段減少應計稅營業(yè)額,從而達到營業(yè)稅的節(jié)稅目的。
如果單位建造一棟辦公樓,將工程承包給某施工單位。工程承包金額為800萬元最新稅務籌劃案例,工程所用材料由該單位自行到市場上購買,材料款為500萬元,工程承包金額和材料費合計為1300萬元。如果由施工單位包工包料,施工單位可到材料生產廠家直接批量采購最新稅務籌劃案例,材料款只需400萬元,工程承包金額和材料費合計為1200萬元。因此,在這個稅收籌劃案例中,采用包工包料形式,施工企業(yè)可節(jié)稅:
1300×3%-1200×3%=3萬元
二、建筑工程承包公司的稅收籌劃案例
對工程承包公司與施工單位是否簽訂承包合同,將劃歸營業(yè)稅兩個不同的稅目,即建筑業(yè)和服務業(yè)。而建筑業(yè)的適用稅率為3%,服務業(yè)的適用稅率為5%,這就為工程承包公司進行納稅籌劃提供了契機。
根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定:建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉包給他人的,以工程的全部承包額減去付給分包人或轉包人的價款后的余額為營業(yè)額。工程承包公司承包建筑安裝工程業(yè)務,如果工程承包公司與施工單位簽訂建筑安裝工程承包合同,無論其是否參與施工,均應按
“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。如果工程承包公司不與施工單位簽訂承包建筑安裝工程合同,只是負責工程的組織協(xié)調業(yè)務,對工程承包公司的此項業(yè)務則按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
如開泰工程承包公司,某年5月承攬一辦公大樓的建筑工程,工程總造價為1800萬元,施工單位為金達建筑公司,承包金額為1500萬元。如果開泰工程承包公司與金達建筑公司簽訂了分包合同,則開泰工程承包公司應納營業(yè)稅適用3%的稅率,應納稅額為:
(1800-1500)×3%=9萬元
這個稅收案例中,如果雙方未簽訂分包合同,承包公司只負責組織協(xié)調業(yè)務,收取中介服務費,則300萬元的收入應屬“服務業(yè)”稅目,適用5%的稅率,此時應納稅額為:
300×5%=15萬元
簽訂分包合同,可以使開泰工程承包公司節(jié)稅:
15-9
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