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這個(gè)朋友的問(wèn)題其實(shí)主要表達(dá)一個(gè)意思，他應(yīng)該是很清晰小規(guī)模納稅人在連續(xù)12個(gè)月（按季納稅，則為連續(xù)4個(gè)季度）的累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額（含納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額）超過(guò)500萬(wàn)需要轉(zhuǎn)一般納稅人的。
他就是想知道，我一次性開(kāi)了1000萬(wàn)的發(fā)票，很明顯已經(jīng)超了500萬(wàn)，達(dá)到了轉(zhuǎn)一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，他想知道這1000萬(wàn)就必須按一般納稅人稅率申報(bào)納稅，還是可以按小規(guī)模的征收率納稅?
其實(shí)這個(gè)問(wèn)題也挺簡(jiǎn)單，你就是弄清楚政策轉(zhuǎn)一般納稅人的時(shí)間就行了。
關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法第八條，納稅人在年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的財(cái)稅顧問(wèn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。
什么意思，比如這家企業(yè)是小規(guī)模納稅人，按季度申報(bào)增值稅，2021年3季度就開(kāi)了1000萬(wàn)的發(fā)票，這肯定就達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)了，那么這個(gè)公司應(yīng)該在2021年10月申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人登記表》，申報(bào)登記為一般納稅人。
那么很顯然財(cái)稅顧問(wèn)，3季度開(kāi)的1千萬(wàn)還是依舊按小規(guī)模納稅人的稅率報(bào)稅。
什么時(shí)候按一般納稅人計(jì)稅呢？
關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法規(guī)定，納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇。
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