穩(wěn)健醫(yī)療（股票代碼：300888.SZ)在近日成功上市，根據(jù)其披露的招股說明書，穩(wěn)健醫(yī)療旗下的品牌全棉時代線上銷售的渠道基本囊括了目前主流的電商經(jīng)營模式，今天小編就帶著大家學(xué)習(xí)一下電商業(yè)務(wù)的財稅處理和稅務(wù)籌劃思路。
全棉時代目前主要的電商的銷售渠道有以下三種：電商店鋪銷售（天貓官方旗艦店）、電商平臺入倉（京東自營、天貓超市）、自建電商平臺銷售（全棉時代APP/小程序）。
ü 電商店鋪銷售
這種模式一般是品牌方在第三方平臺，如：天貓、京東等上開設(shè)自營的電商店鋪進(jìn)行銷售，這也是最早的銷售電商的一種經(jīng)營模式。
1) 收入確認(rèn)時點
電商店鋪銷售模式何時應(yīng)該確認(rèn)收入一直都是財務(wù)人員比較困擾的一個問題，針對于這個問題電商稅務(wù)籌劃，。
因為目前基本都會設(shè)置7天無理由退貨或直到消費者最終確認(rèn)收貨之后平臺才會將款項打入企業(yè)的賬戶中。因此，對于此類的電商銷售模式，應(yīng)該在退貨期滿或客戶點擊確認(rèn)收貨后才會確認(rèn)收入并繳納稅款，全棉時代的收入確認(rèn)也是同樣的原則，詳見下圖：
不過由于電商的訂單數(shù)量太多，而且發(fā)貨時間和收入確認(rèn)會存在時間差，靠人工進(jìn)行對賬，財務(wù)人員的工作量將會非常大而且容易出錯，建議電商企業(yè)都可以考慮引入對賬系統(tǒng)實現(xiàn)自動化對賬。
2) 拆分專門公司從事電商業(yè)務(wù)
在這種模式下，電商企業(yè)一般直接面對終端消費者，通過向平臺支付服務(wù)費或宣傳推廣費獲得流量從而獲得收入。對比線下渠道，電商銷售渠道無論是在銷售價格還是促銷方式上都存在較大的差異，若企業(yè)同時存在線下、線上的銷售渠道，建議應(yīng)拆分不同公司去運作線下、線上的銷售渠道。
由于電商的稅負(fù)一般都比較高，必要時可以將電商公司開設(shè)在有稅收優(yōu)惠的洼地地方。如：全棉時代的天貓店鋪是由專門的電商公司開設(shè)的（前海在2021年前從事電子商務(wù)行業(yè)可按15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅）。
ü 電商平臺入倉模式
全棉時代的電商平臺入倉模式實際就是第三方電商平臺向品牌方購買商品自營銷售，簡單來說就是電商平臺是品牌方的一個線上經(jīng)銷商，雙方之間是單純的購銷關(guān)系，業(yè)務(wù)邏輯簡單。
ü 自建電商平臺銷售模式
若是品牌方打算自行自建電商平臺進(jìn)行銷售，通常會犯的一個錯誤是銷售的主體和平臺的主體在同一個公司。
當(dāng)電商平臺交易流水增加后，公司的主營業(yè)務(wù)將會變成零售貿(mào)易，然后研發(fā)費用加計扣除不能適用于貿(mào)易企業(yè)。另外由于貿(mào)易量的增加，研發(fā)費用也難以達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)的要求比例，很難申請高新技術(shù)企業(yè)。
拋開稅務(wù)層面的考慮，電商平臺企業(yè)的核心資產(chǎn)是自建的電商平臺，而且這個比較難隨意進(jìn)行更換，而銷售貿(mào)易較容易產(chǎn)生銷售糾紛或者消費訴訟，很有可能就會影響到企業(yè)的核心資產(chǎn)的正常運作及安全性，電商平臺與銷售業(yè)務(wù)放在同一主體操作也容易出現(xiàn)法律風(fēng)險。
因此電商稅務(wù)籌劃，對于自建電商平臺進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)的電商企業(yè)，在開始規(guī)劃的時候，建議電商平臺的持有與貨物銷售分別由兩家公司分別運行。
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