企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃(企業(yè)稅務(wù)注銷(xiāo)涉及什么稅汗)

房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃研究摘要：本文針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅稅收籌劃，首 先概述了房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的特點(diǎn)以及所得稅籌劃的重要作 用，進(jìn)而論述了房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)遵循的基本 原則，并就提高房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅稅務(wù)籌劃水平，提出了 幾項(xiàng)可行建議措施。 關(guān)鍵詞：所得稅 稅務(wù)籌劃 建議 在我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)不斷發(fā)展的過(guò)程中，國(guó)家對(duì)于房地 產(chǎn)行業(yè)也出臺(tái)了一系列的宏觀管理政策，涉及到房地產(chǎn)行業(yè) 的相關(guān)稅收政策也是有所調(diào)整。當(dāng)前企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃，在房地產(chǎn)企業(yè)的成本 支出中，稅收支出特別是所得稅的支出在企業(yè)的支出中占有 一定的比例，對(duì)于企業(yè)的項(xiàng)目開(kāi)發(fā)以及經(jīng)營(yíng)管理也都有著重 要的影響。為了提高企業(yè)的盈利能力，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā) 展，房地產(chǎn)企業(yè)管理部門(mén)必須重視所得稅的籌劃，在國(guó)家法 律法規(guī)框架范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)自身管理、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù) 以及涉稅事務(wù)的分析，提高所得稅的稅務(wù)籌劃水平，合法合 規(guī)合理的降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)。 一、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅特點(diǎn)及稅收籌劃作用分析 所得稅是房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)的重要內(nèi)容之一，就是對(duì)房 地產(chǎn)企業(yè)取得收入征收的稅種，房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅主要是 依據(jù)我國(guó)的企業(yè)所得稅法以及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得 稅處理辦法作為稅收的法律依據(jù)。

根據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)資料 表明，目前企業(yè)所得稅已經(jīng)成為我國(guó)僅次于增值稅的第二大 稅種，而房地產(chǎn)企業(yè)則是我國(guó)所得稅的重要納稅主體，所得 稅也已經(jīng)成為房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的重要稅種。 （一）房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的特點(diǎn) 1、不存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問(wèn)題 企業(yè)所得稅就是對(duì)納稅主體所得收入征收的稅種，因 此對(duì)于所得稅而言，納稅與負(fù)稅主體，不會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的 問(wèn)題。 2、所得稅是以?xún)羲米鳛檎鞫愐罁?jù) 企業(yè)所得稅的應(yīng)繳稅額就是應(yīng)納稅所得額與適用稅率 乘積，并扣除減免及抵免稅額，因此，所得稅充分體現(xiàn)了按 能負(fù)擔(dān)。 3、所得稅的彈性較高 企業(yè)的所得稅與房地產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際收入所得有著直接 的聯(lián)系，所得額較高對(duì)應(yīng)的稅基與稅率就高企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃，反之則會(huì)降 低，因此與納稅主體的經(jīng)營(yíng)情況有著直接關(guān)系。 4、稅額較大 房地產(chǎn)行業(yè)屬于資金密集型的行業(yè)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè) 的投資時(shí)間長(zhǎng)，資金量大，因此稅基也相對(duì)較大，所得稅的 稅金數(shù)額相比其他企業(yè)更高。 （二）房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)展所得稅稅收籌劃的必要性 1、降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù) 房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)資金流量大，涉稅種類(lèi)多，稅金 數(shù)額較高，開(kāi)展所得稅的稅負(fù)籌劃，主要是通過(guò)合理的籌 劃，有效地減少稅負(fù)支出，因而節(jié)稅效果明顯。

2、有助于防范房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)的 所得稅的稅務(wù)籌劃是以法律法規(guī)作為框架和準(zhǔn)繩，通過(guò)所得 稅的稅務(wù)籌劃，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)漏洞， 避免由于納稅風(fēng)險(xiǎn)造成房地產(chǎn)企業(yè)的損失。 3、可以促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高 稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)法律法規(guī)與政策性很強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)工作， 強(qiáng)化納稅籌劃管理，可以促使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員提高自身 的政策、理論、實(shí)務(wù)技能水平，對(duì)于提高房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù) 管理水平具有較好的推動(dòng)作用。 二、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的原則 （一）合法合規(guī)性的原則 對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅籌劃，應(yīng)該嚴(yán)格基于國(guó)家稅 法以及相關(guān)稅收政策執(zhí)行，違反稅法、偷稅漏稅等行為不僅 會(huì)造成房地產(chǎn)企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的聲 譽(yù)以及項(xiàng)目開(kāi)發(fā)建設(shè)的實(shí)施都會(huì)造成嚴(yán)重的不良影響。 （二）實(shí)效性的原則 國(guó)家或者是不同的省市對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)的政策導(dǎo)向都 是不斷的調(diào)整的，而房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅稅務(wù)籌劃又具有明 顯的針對(duì)性，因此在所得稅的稅務(wù)籌劃上應(yīng)當(dāng)注重實(shí)效性， 準(zhǔn)確地把握好各項(xiàng)稅收政策時(shí)機(jī)。 （三）統(tǒng)籌均衡的原則 對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅稅收籌劃，應(yīng)該將其置于房 地產(chǎn)企業(yè)的整體稅負(fù)中統(tǒng)籌考慮，不能由于所得稅稅務(wù)籌劃 方案造成其他環(huán)節(jié)稅負(fù)或者是整體稅負(fù)的提高，應(yīng)該遵循綜 合均衡的原則。

三、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體措施 （一）合理的運(yùn)用各種所得稅稅收籌劃技術(shù) 在房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅的稅收籌劃上，應(yīng)該全面的利 用各種稅收籌劃技術(shù)，具體運(yùn)作上可以采取以下幾項(xiàng)技術(shù)措 1、納稅時(shí)間的籌劃對(duì)納稅時(shí)間進(jìn)行籌劃主要是利用好貨幣的時(shí)間價(jià)值， 因此房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)該盡可能的合法延遲納稅。納稅時(shí)間 主要是基于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)完工，即房地產(chǎn)產(chǎn)品投入使 用、竣工證明已在房地產(chǎn)管理部門(mén)備案、取得初始產(chǎn)權(quán)證 明，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)該合理的把握這些完工條件，適當(dāng)延 后完工時(shí)間。 2、合理利用各種扣除項(xiàng)目 有效的增加成本扣除，可以降低企業(yè)的所得稅納稅基 數(shù)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以通過(guò)加速固定資產(chǎn)折舊來(lái)減少稅 基，同時(shí)在我國(guó)稅法中規(guī)定，對(duì)于一些關(guān)于職工保障及福利 項(xiàng)目可以作為扣除，因此房地產(chǎn)企業(yè)可以合理的調(diào)整企業(yè)職 工的福利支出，既可以起到激勵(lì)職工的效果，而且還可以增 加扣除成本。 3、準(zhǔn)確的運(yùn)用各種優(yōu)惠條件 不同地區(qū)在房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策上都有著不同的優(yōu)惠 條件，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)該結(jié)合項(xiàng)目區(qū)域的實(shí)際政策情況， 合理的利用好各種稅收優(yōu)惠政策，提高減稅效果。 （二）針對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)開(kāi)展房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌 1、科學(xué)的選擇房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的會(huì)計(jì)政策房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅應(yīng)稅利潤(rùn)主要是以會(huì)計(jì)利潤(rùn)作為 計(jì)算依據(jù)，也就是對(duì)差異科目調(diào)整計(jì)算。

因此，在房地產(chǎn)企 業(yè)的所得稅的稅務(wù)籌劃上，應(yīng)該全面分析不同會(huì)計(jì)政策、會(huì) 計(jì)核算對(duì)于稅負(fù)的影響，選擇最有利于降低稅負(fù)的會(huì)計(jì)政 2、以固定資產(chǎn)的籌劃為突破房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)就是以不動(dòng)產(chǎn)為主要內(nèi)容，因此 在稅務(wù)籌劃上應(yīng)該把固定資產(chǎn)籌劃作為重點(diǎn)。綜合考慮房地 產(chǎn)企業(yè)的預(yù)計(jì)凈殘值以及折舊年限，適當(dāng)?shù)牟扇〖铀僬叟f的 處理方法，增加前期成本，降低利潤(rùn)，這對(duì)于后期資本的加 速回收也非常有利。 3、根據(jù)收入和資金的不同針對(duì)性的制定籌劃方案 在收入階段，房地產(chǎn)企業(yè)就應(yīng)該將收入劃分為征稅收 入、不征稅收入、免稅收入，應(yīng)該區(qū)別管理，同時(shí)盡可能的 將征稅收入時(shí)間后延。同時(shí)，在資金的管理上，重點(diǎn)對(duì)于閑 散資金可以作為國(guó)債或者是其他權(quán)益性的投資，把閑散資金 作為免稅收入，而且權(quán)益性投資所得收益不必繳納所得稅， 有助于降低稅負(fù)。 （三）分階段做好房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅稅收籌劃 對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)而言，所得稅籌劃的關(guān)鍵就在于 項(xiàng)目開(kāi)發(fā)建設(shè)管理過(guò)程中，因此所得稅的籌劃也應(yīng)該根據(jù)項(xiàng) 目開(kāi)發(fā)不同階段制定籌劃方案。 1、項(xiàng)目開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備階段 重點(diǎn)是全面的組織財(cái)務(wù)管理人員掌握項(xiàng)目開(kāi)發(fā)建設(shè)所 在地的稅收政策以及稅收優(yōu)惠，確定納稅申報(bào)地。

同時(shí)，對(duì) 項(xiàng)目分支機(jī)構(gòu)組織形式根據(jù)稅收政策的不同進(jìn)行把握。 2、項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段 重點(diǎn)是合理的選擇項(xiàng)目開(kāi)發(fā)建設(shè)的籌資方式，以及確 定好開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的竣工時(shí)間以及銷(xiāo)售時(shí)間，確定好最佳的時(shí)間 節(jié)點(diǎn)。 3、項(xiàng)目銷(xiāo)售階段 在銷(xiāo)售方面的稅收籌劃管理上，房地產(chǎn)企業(yè)可以采取 將銷(xiāo)售部門(mén)從企業(yè)內(nèi)部分立，以銷(xiāo)售公司的方式，實(shí)現(xiàn)企業(yè) 廣告、宣傳等費(fèi)用的攤銷(xiāo)，降低納稅基數(shù)以及稅率等級(jí)。 四、結(jié)束語(yǔ) 合法合理的開(kāi)展房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅稅務(wù)籌劃，對(duì)于 降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)支出，提高房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益收 入都有著至關(guān)重要的作用。房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)該 根據(jù)自身的實(shí)際情況，合理的設(shè)計(jì)所得稅的稅收籌劃方案， 以達(dá)到節(jié)稅的目的。 參考文獻(xiàn)： [1]李天霞，賈憲威.我國(guó)內(nèi)資企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃 [J].科技信息，2010 [2]博文.淺談企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)[J]. 企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2013 [3]郭志剛，段九利.企業(yè)納稅實(shí)務(wù)與稅收籌劃全攻略 （房地產(chǎn)業(yè)）[M].立信會(huì)計(jì)出版社，2010 文檔資料：房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃研究 完整下載 完整閱讀 全文下載 全文 閱讀 免費(fèi)閱讀及下載 閱讀相關(guān)文檔:“營(yíng)改增”對(duì)融資租賃業(yè)財(cái)務(wù)的影響及對(duì)策 企業(yè)稅收籌劃管理問(wèn) 題之我見(jiàn) 以“小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”的小企業(yè)稅收籌劃研究 營(yíng)改增對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的 影響及管理對(duì)策 在實(shí)務(wù)操作層面“營(yíng)改增”對(duì)金融企業(yè)可能會(huì)帶來(lái)的影響 輪財(cái)稅改革的基本邏輯與核心要點(diǎn)“營(yíng)改增”對(duì)中小型服務(wù)行業(yè)的影響分析 談新形勢(shì)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要作用探究煤炭企業(yè)稅費(fèi)制度整體改革 淺析國(guó) 有地質(zhì)勘查單位的內(nèi)部審計(jì) 會(huì)計(jì)的主觀作用對(duì)于核算效果的影響分析 淺談消防 部隊(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)舞弊行為與審計(jì)查證 內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用價(jià)值分析 關(guān)于加強(qiáng)職業(yè)學(xué)校審計(jì)的探索 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)基建項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)現(xiàn)狀及改善 國(guó)營(yíng)企業(yè)感謝你的閱讀和下載 *資源、信息來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)。本文若侵犯了您的權(quán)益，請(qǐng)留言或者發(fā)站內(nèi)信息。我將 盡快刪除。*

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