第一章 總 則
第一條 為規(guī)范稅務(wù)師稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)行為，提高稅務(wù)咨詢服務(wù)質(zhì)量，根據(jù)《注冊稅務(wù)師涉稅服務(wù)基本準(zhǔn)則》制定本規(guī)則。
第二條 稅務(wù)師執(zhí)行稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)適用本規(guī)則。
第三條 本規(guī)則所稱的稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)是指，稅務(wù)師依照執(zhí)業(yè)規(guī)范，就委托人提出的特定涉稅事項和目標(biāo)，以委托人要求的方式和時間，向委托人提供分析、評估、建議等涉稅服務(wù)活動。具體有：稅務(wù)安排（稅收籌劃）、政策選擇、分析和執(zhí)行的分析等業(yè)務(wù)。
第四條 稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)的基本要求：
（一）在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)與委托人進行溝通，準(zhǔn)確理解委托人提出的特定涉稅事項和目標(biāo)的具體內(nèi)容。
（二）稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)委托目標(biāo)和工作量安排具有勝任能力的稅務(wù)師。
（三）稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)按業(yè)務(wù)約定書規(guī)定的時間提供咨詢成果。不能按時提供咨詢成果時，應(yīng)當(dāng)與委托人協(xié)商新的咨詢成果提交時間。
（四）稅務(wù)師應(yīng)保持獨立、客觀和專業(yè)謹(jǐn)慎，消除或降低委托人的目標(biāo)實現(xiàn)和收費等壓力對稅務(wù)師職業(yè)道德的影響。
（五）稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)計劃和工作情況及時告知委托人，使委托人全面了解業(yè)務(wù)進展情況。
第二章 業(yè)務(wù)承接
第五條 稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)師業(yè)務(wù)承接規(guī)則》的要求承接稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)。
第六條 簽訂業(yè)務(wù)約定書之前，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)與委托人溝通，了解委托背景、目的、目標(biāo)等特定事項的具體內(nèi)容。
第七條 稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)按《涉稅業(yè)務(wù)約定規(guī)則》的要求起草業(yè)務(wù)約定書。
業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)由調(diào)查委托人情況的人起草。業(yè)務(wù)約定書的起草人應(yīng)當(dāng)成為項目組成員。
第八條 稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)約定書包括但不僅限于以下內(nèi)容：委托背景、委托人的需求，服務(wù)目標(biāo)，服務(wù)團隊，服務(wù)程序，服務(wù)成果體現(xiàn)形式、提交方式和時間，業(yè)務(wù)收費，權(quán)利和義務(wù)和法律責(zé)任。
第九條 在委托背景中，應(yīng)寫明委托人提請服務(wù)的原因和理由。稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托人的陳述和稅務(wù)師對委托人調(diào)查了解的情況進行書寫，其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)通俗易懂,以便委托人能全面、準(zhǔn)確理解服務(wù)內(nèi)容。
第十條 稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)向委托人進行詢問,分析委托人的陳述,根據(jù)對委托原因和背景的理解，提煉出委托人的需求，并與委托人進行討論,達(dá)成共識。
第十一條 服務(wù)目標(biāo)是稅務(wù)師為實現(xiàn)委托人的需求，向委托人提供的具體服務(wù)事項。稅務(wù)師應(yīng)針對委托人的委托背景、原因、需求進行分析后，提煉出具體、明確的服務(wù)目標(biāo)，并與委托人討論、確認(rèn)，然后寫入業(yè)務(wù)約定書中。
第十二條 業(yè)務(wù)約定書應(yīng)寫明稅務(wù)師為完成服務(wù)目標(biāo)而制定的主要工作步驟和簡單的工作內(nèi)容等服務(wù)程序。
第十三條 業(yè)務(wù)約定書中可重點介紹服務(wù)團隊中的項目負(fù)責(zé)人等主要成員的工作經(jīng)歷和能力。
第十四條 業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)具體列明提交給委托人服務(wù)成果的體現(xiàn)形式，如書面報告、電子媒介等。
第十五條 業(yè)務(wù)約定書應(yīng)明確收費總金額和收費時間。按業(yè)務(wù)階段收費時，應(yīng)明確各階段收費時間和金額。
第十六條 業(yè)務(wù)約定書的權(quán)利、義務(wù)和法律責(zé)任等通用性的條款可以做為業(yè)務(wù)約定書的附件。該部分內(nèi)容可以委托法律專家進行設(shè)計在同一事務(wù)所和同類業(yè)務(wù)中保持穩(wěn)定。
第三章 業(yè)務(wù)計劃
第十七條 稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)計劃應(yīng)當(dāng)根據(jù)服務(wù)目標(biāo)，按照《稅務(wù)師業(yè)務(wù)計劃規(guī)則》制定。業(yè)務(wù)簡單、風(fēng)險較小的服務(wù)項目，可以簡化。
第十八條 稅務(wù)師應(yīng)在委托原因、背景、目標(biāo)充分理解的基礎(chǔ)上，制定業(yè)務(wù)計劃。
稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對服務(wù)總目標(biāo)分解成若干階段，然后確定各階段的子目標(biāo)，再據(jù)此細(xì)劃各階段工作事項。
第十九條 稅務(wù)師制定的各階段業(yè)務(wù)計劃，不應(yīng)忽視下列事項：
（一）調(diào)查、驗證委托人在承接階段所做的陳述；
（二）對委托目標(biāo)實現(xiàn)的可能性進行再評估。
第二十條 項目計劃形成后，應(yīng)當(dāng)與委托人進行溝通，得到委托人確認(rèn)后實施。
第四章 業(yè)務(wù)實施
第二十一條 業(yè)務(wù)實施應(yīng)以委托人目標(biāo)實現(xiàn)為導(dǎo)向，根據(jù)委托目標(biāo)，確定收集相關(guān)法律法規(guī)范圍、分析實現(xiàn)委托人目標(biāo)應(yīng)具備的法定條件、分析委托人現(xiàn)有條件與法定條件的差異和差異原因（以下簡稱法規(guī)符合度分析）、提出消除差異方法和建議。
第二十二條 業(yè)務(wù)實施前，項目組成員應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)約定書和業(yè)務(wù)計劃進行討論，使項目成員都能了解項目目標(biāo)和各自所承擔(dān)的任務(wù)和責(zé)任。
第二十三條 項目啟動后項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)按項目計劃對項目的進展、成本、質(zhì)量、風(fēng)險進行控制。
第二十四條 稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)一般分為以下工作階段：
委托人情況的調(diào)查驗證和資料收集與分析、相關(guān)法律法規(guī)收集與分析、法規(guī)符合度分析、方案（建議、結(jié)論）推導(dǎo)和設(shè)計、稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報告起草、與委托人討論稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報告、稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報告修訂和提交。
第二十五條 稅務(wù)師應(yīng)盡可能地安排人員到委托人現(xiàn)場進行調(diào)查和收集資料；對涉及委托人重要事項及重大經(jīng)濟利益的，應(yīng)要求委托人簽字確認(rèn)。
第二十六條 對委托人情況理解不同而導(dǎo)致的分歧，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)重新調(diào)查或與委托人進行討論、確認(rèn)。
第二十七條 稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)委托人提供的資料和陳述嚴(yán)重偏離業(yè)務(wù)約定書內(nèi)容，對委托目標(biāo)實現(xiàn)有重大影響時，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)與委托人討論修改委托目標(biāo)和業(yè)務(wù)約定書的其他內(nèi)容, 如不能達(dá)成共識，則終止項目。
第二十八條 稅務(wù)師應(yīng)按下列順序進行法規(guī)符合度分析：
（一）按一定的邏輯對法律法規(guī)進行細(xì)劃分層，確定各層法定條件；
（二）從委托人的情況中提煉出現(xiàn)有條件并與法定條件進行一一對照，找出二者差異；
（三）分析差異產(chǎn)生的原因。
第二十九條 稅務(wù)師對相關(guān)稅收法律法規(guī)理解不同所導(dǎo)致的分歧，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提請確認(rèn)。
稅務(wù)師在與稅務(wù)機關(guān)進行溝通前，應(yīng)當(dāng)告知委托人稅務(wù)咨詢，溝通時應(yīng)注意對委托人信息保密。
第三十條 稅務(wù)師利用以前的項目成果時應(yīng)當(dāng)關(guān)注其適用條件。
第三十一條 在項目實施過程中發(fā)現(xiàn)委托人存在的與委托項目無關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)告知委托人，并與委托人討論是否增加新的服務(wù)項目。
第五章 業(yè)務(wù)報告
第三十二條 稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報告的起草應(yīng)該按《稅務(wù)師業(yè)務(wù)報告規(guī)則》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第三十三條 稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報告起草基本要求：
（一）在稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報告中，應(yīng)向委托人告知稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報告的起草原因和所要達(dá)到的具體目的。
（二）稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報告的內(nèi)容和要素要完整，目錄要清晰；在具體分析表述中，論述的內(nèi)容要與大小標(biāo)題結(jié)構(gòu)要對應(yīng)。
（三）在稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報告中，除了寫明分析過程和業(yè)務(wù)結(jié)論外，還應(yīng)列明相應(yīng)的依據(jù)（委托人的事實和法律法規(guī)）。涉及到的法律、法規(guī)可以作為稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報告的附件。
（四）在報告中針對業(yè)務(wù)約定書確定的目標(biāo)，稅務(wù)師要明確告訴其結(jié)論和建議。
（五）在報告中要告知委托人在使用稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報告時應(yīng)注意的事項，以避免委托人不當(dāng)使用稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報告導(dǎo)致稅務(wù)師事務(wù)所的風(fēng)險。
第三十四條 稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報告應(yīng)包括封面、前言、目錄、背景、告知事項及執(zhí)行程序、分析過程和結(jié)論以及建議、附件等基本要素。
第三十五條 稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報告前言應(yīng)概述業(yè)務(wù)過程，明確寫明業(yè)務(wù)結(jié)論。
第三十六條 稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報告背景、告知事項及執(zhí)行程序，應(yīng)當(dāng)寫明以下內(nèi)容：
（一）稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報告起草的原因、理由、目的等內(nèi)容。
（二）提醒委托人關(guān)注，分析結(jié)論的依據(jù)和假設(shè)在業(yè)務(wù)報告提交以后的變化，可能對委托人帶來的影響。
（三）提醒委托人在報告使用時的風(fēng)險。
（四）完成報告執(zhí)行的主要工作程序。
第三十七條 稅務(wù)師分析過程和結(jié)論、建議可以按下列邏輯順序書寫。
（一）委托人情況的概括
稅務(wù)師對委托人提供的資料和與委托人溝通后所掌握的信息，經(jīng)過分析后，提煉出與咨詢事項直接相關(guān)的委托人情況。
（二）與實現(xiàn)委托人目標(biāo)有關(guān)法規(guī)
寫明法規(guī)文號和與委托目標(biāo)直接相關(guān)的條款。法規(guī)條款繁多時可以對法規(guī)內(nèi)容進行歸納后寫明。
寫明稅務(wù)師對條款理解。主要圍繞實現(xiàn)委托目標(biāo)，法規(guī)所規(guī)定的條件來書寫。
（三）法規(guī)符合度分析
列明委托人實際情況，指明委托人條件與法規(guī)條件的符合程度，分析差異的原因。
（四）提出結(jié)論
稅務(wù)師依據(jù)法規(guī)符合度分析結(jié)果，結(jié)合委托目標(biāo)，提出不同類型結(jié)論：
以告知委托人是否具備法規(guī)條件為委托目標(biāo)的，將法規(guī)符合度分析結(jié)果直接做為結(jié)論。
以評估委托人風(fēng)險為目的的，在列明法規(guī)符合度分析結(jié)果后，提出風(fēng)險后果。
以向委托人提出建議為目的的，在列明符合程度的分析結(jié)果和風(fēng)險后果后稅務(wù)咨詢，提出具體建議。
第三十八條 稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)報告可將與該項業(yè)務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)、稅務(wù)師的邏輯分析判斷圖、各種統(tǒng)計表作為報告的附件。
第六章 附 則
第三十九條 本規(guī)則由中國注冊稅務(wù)師協(xié)會負(fù)責(zé)解釋。
第四十條 本規(guī)則自發(fā)布之日起執(zhí)行。
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