成本費(fèi)用避稅法
成本費(fèi)用避稅法是通過(guò)對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用項(xiàng)目的組合與核算，使其達(dá)到一個(gè)最佳值，以實(shí)現(xiàn)少納稅或不納稅的避稅方法。采用成本費(fèi)用避稅法的前提避稅方法，是在政府稅法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及財(cái)務(wù)規(guī)定的范圍內(nèi)，運(yùn)用成本費(fèi)用值的最佳組合來(lái)實(shí)現(xiàn)最大限度地抵銷(xiāo)利潤(rùn)，擴(kuò)大成本計(jì)算?？梢?jiàn)，在合法范圍內(nèi)運(yùn)用一些技巧，是成本費(fèi)用避稅法的基本特征。
選擇最佳采購(gòu)對(duì)象
我國(guó)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定有一般納稅人和小規(guī)模納稅人之分，選擇不同的采購(gòu)對(duì)象，企業(yè)負(fù)擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅額會(huì)有所區(qū)別。例如，當(dāng)購(gòu)買(mǎi)者系增值稅一般納稅人時(shí)避稅方法，購(gòu)買(mǎi)一般納稅人的貨物后，可按銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額繳納增值稅，如果購(gòu)買(mǎi)小規(guī)模納稅人的貨物，若不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，所以稅收負(fù)擔(dān)較前者重。
1.選擇最佳投資地點(diǎn)。
無(wú)論是國(guó)內(nèi)投資還是跨國(guó)投資，公司管理者都必須認(rèn)真考慮和充分利用不同地區(qū)的稅制差別及區(qū)域性稅收傾斜政策和優(yōu)惠稅率。例如，我國(guó)規(guī)定，革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)山區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或免征所得稅3年。而在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開(kāi)放城市及國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)及外地在浦東投資的獨(dú)資企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率一般為15％，而其他地區(qū)則為33％。
2. 根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生年度虧損，可以用下一年度的所得稅彌補(bǔ)。下一年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò) 5 年。某些企業(yè)可以采取收購(gòu)虧損企業(yè)的方式，將企業(yè)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到虧損企業(yè)中，從而避開(kāi)納稅企業(yè)所得稅的義務(wù)。
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