11月30日，是四川丹甫制冷壓縮機股份有限公司(以下簡稱“丹甫制冷”)首次公開發(fā)行股票的日子，這不特別。
在其招股說明書(申報稿)中，筆者看到了其對2006年至2008年企業(yè)適用的企業(yè)所得稅政策及享受到的稅收優(yōu)惠進行了披?，這也不特別。
特別的是，這是企業(yè)充分利用稅收優(yōu)惠政策進行稅務籌劃的一個典型案例，對企業(yè)如何開展有效的稅務籌劃有所啟示。
案例
先增三成利
根據《財政部國家稅務總局關于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策的通知》(財稅〔2002〕208號)和《財政部國家稅務總局關于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2005〕186號)有關規(guī)定，對國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經濟實體，符合一定條件的，經有關部門認定、稅務機關審核，3年內免征企業(yè)所得稅。
由于丹甫制冷屬于以關閉破產企業(yè)的有效資產組建的公司，滿足上述政策規(guī)定的條件，經積極申請和溝通，當地稅務機關發(fā)文明確批準丹甫制冷在2004年至2006年3個年度內免征企業(yè)所得稅。僅在2006年，此項稅收政策使公司實際享受優(yōu)惠1576萬元，相當于當年凈利潤4777萬元的32%。
2007年沃爾瑪稅收籌劃案例，上述3年免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策到期，無法再繼續(xù)享受該項優(yōu)惠。
又省千萬元
公司通過認真研究《國家稅務總局關于落實西部大開發(fā)有關稅收政策具體實施意見的通知》(國稅發(fā)〔2002〕47號)和《四川省地方稅務局關于加強企業(yè)所得稅減免管理的通知》(川地稅發(fā)〔2005〕157號)，認為公司符合《國家發(fā)改委產業(yè)結構調整目?(2005年本)》相關條件，可以享受西部大開發(fā)有關稅收政策。經向當地稅務機關積極申請和有效溝通，四川省地方稅務局和四川省ü山市地方稅務局分別發(fā)文，明確同意丹甫制冷2007年和2008年執(zhí)行15%的優(yōu)惠稅率。
據統(tǒng)計，公司在2007年和2008年因此項優(yōu)惠政策影響所得稅款分別為1032萬元和482萬元，相當于當年凈利潤的18%和8%。
再享15%優(yōu)惠稅率
西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策將執(zhí)行到2010年。那?，2010年之后，公司又能享受什?稅收優(yōu)惠政策?為此，丹甫制冷δ雨綢繆，已經取得國家級高新技術企業(yè)以及國家第三批創(chuàng)新型試點企業(yè)稱號，預計經積極申請后，公司將可以享受高新技術企業(yè)實行15%稅率的優(yōu)惠政策。因此，在企業(yè)所得稅法及相關規(guī)定保持相對穩(wěn)定的前提下，公司預計δ來幾年將持續(xù)享受15%的稅收優(yōu)惠政策，這將在一定程度上保證公司業(yè)績的增長。
啟示充分享受稅收優(yōu)惠政策，是稅務籌劃的最重要內容在防范稅務風險的前提下，進行稅務籌劃，降低公司稅收負擔，創(chuàng)造公司價值，是公司稅務管理的重要和較高職能。
可以說，能否有效地開展稅務籌劃，是衡量一個公司稅務管理水平高低的重要標志。
但是，對什?是稅務籌劃，實踐中存在不同的認識。筆者認為，充分享受稅收優(yōu)惠，是稅務籌劃的重要內容。稅收優(yōu)惠政策通過減輕特定納稅人的稅收負擔沃爾瑪稅收籌劃案例，達到鼓勵或支持的政策目的。企業(yè)通過充分享受稅收優(yōu)惠政策進行稅務籌劃，符合稅法的立法意圖，從而實現政府通過稅收政策進行經濟調控的目的。這與那些尋求稅法?洞或Υ反立法意圖的“以籌劃為名，行偷稅之實”的所ν“避稅”，形成鮮明的對比。
精研政策，探求空間，積極協調，是做好籌劃的三部曲充分利用稅收優(yōu)惠政策進行稅務籌劃，首要的是對現行稅收優(yōu)惠政策有全面、深刻把握，吃透稅法精神，研讀優(yōu)惠政策。在此基礎上，結合公司實際(業(yè)務范Χ、戰(zhàn)略規(guī)劃等)，探求可能的籌劃區(qū)域，將稅收優(yōu)惠政策與公司實際緊緊結合起來，制定出稅務籌劃方案。
但稅務籌劃方案能否實施、能否取得成效，不能僅僅依靠公司自身的理解，還需要與稅務機關做好溝通，確保稅企雙方對政策理解和方案實施不存在分歧，規(guī)避稅務風險。對稅法明確規(guī)定需經稅務機關審核的優(yōu)惠政策，企業(yè)還應依法履行相關的申請手續(xù)，積極溝通，取得稅務機關的認可或批復，做到程序合法。
籌劃方案不是一勞永逸的，要在動態(tài)中調整優(yōu)化公司自身業(yè)務和面臨的外部環(huán)境都在不斷發(fā)展變化之中，稅收優(yōu)惠政策也會面臨調整變動，因此，任何一項稅務籌劃方案都不可能是一勞永逸的，公司需要根據實際情況與時俱進，在動態(tài)中不斷調整和優(yōu)化稅務籌劃方案。
這就要求公司必須δ雨綢繆，根據公司內外發(fā)生的變化，持續(xù)尋求稅務籌劃空間，并及時進行研究分析，通過開展有效的稅務籌劃，為公司發(fā)展做出可持續(xù)的貢獻。
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