美國(guó)政治家本杰明·富蘭克林曾說(shuō)過(guò)：“世界上只有兩件事情不可避免：一是死亡，二是稅收。”雖然稅收不可避免，但我們可以在法律允許的情況下，以合法的手段和方式減少繳納稅款。本文將通過(guò)9個(gè)案例分享稅務(wù)籌劃的基本方式，讓你感受稅務(wù)籌劃的力?。。?/p>
案例1
2000萬(wàn)遺產(chǎn)傳給兒子還是孫子？遺產(chǎn)稅相差250萬(wàn)！
一個(gè)老人有財(cái)產(chǎn)2000萬(wàn)元，他有一個(gè)兒子，一個(gè)孫子。他的兒子、孫子都已很富有。假設(shè)遺產(chǎn)稅稅率為50%。如果這個(gè)老人的兒子繼承了財(cái)產(chǎn)后沒(méi)有增加也沒(méi)有減少財(cái)產(chǎn)值，然后遺贈(zèng)給老人的孫子，孫子繼承了財(cái)產(chǎn)后也沒(méi)有減少和增加財(cái)產(chǎn)值，在孫子去世時(shí)再遺贈(zèng)給他的子女，那么從遺產(chǎn)稅的角度來(lái)看，老人應(yīng)該如何分配遺產(chǎn)？
若老人不進(jìn)行稅收籌劃
這個(gè)老人的財(cái)產(chǎn)所負(fù)擔(dān)的遺產(chǎn)稅為：2000×50%+1000×50%+500×50%=1750萬(wàn)元。
若老人采用節(jié)稅方案
將其財(cái)產(chǎn)遺贈(zèng)給其孫子。這個(gè)老人的財(cái)產(chǎn)所負(fù)擔(dān)的遺產(chǎn)稅為：2000×50%+1000 ×50%=1500萬(wàn)元。
進(jìn)行稅務(wù)籌劃后的結(jié)果：間接減少遺產(chǎn)稅250萬(wàn)！
案例2
合伙制vs有限責(zé)任制，稅收負(fù)擔(dān)率相差27%！
王某和兩位朋友打算合開(kāi)一家花店，預(yù)計(jì)年盈利180000元，工資每人每月1600元。花店面臨合伙制和有限責(zé)任公司兩種形式的選擇。那么，從減少稅收的角度來(lái)看，哪種方式更佳呢？
合伙制形式下應(yīng)納稅額的計(jì)算
每人應(yīng)稅所得=[（180000+ 1600×12×3）÷3人- 1600×12]=60000
每人應(yīng)納稅額=60000×35%-6750=14250
3位合伙人共應(yīng)納稅額=14250×3=42750
稅收負(fù)擔(dān)率=42750 ÷180000=23.75%
有限責(zé)任公司形式下應(yīng)納稅額的計(jì)算
企業(yè)所得稅稅額=[（18000+（1600-800）×12×3）×33%]=68904
稅后凈利潤(rùn)=180000-68904=111096
每位合伙人應(yīng)納個(gè)人所得稅=111096÷3×20% =7406.4
3位合伙人共應(yīng)納個(gè)人所得稅=7406.4×3=22219.2
共計(jì)所得稅數(shù)額=68904+22219.2=91123.2
稅收負(fù)擔(dān)率=91123.2÷180000=50.62%
案例3
企業(yè)如何通過(guò)變更企業(yè)納稅人身份來(lái)節(jié)稅？
易先生準(zhǔn)備承包一個(gè)企業(yè)，承包期為2016年6月1日至2017年3月1日。2016年6月1日至2017年3月1日期間，企業(yè)固定資產(chǎn)折舊5000元，上繳租賃費(fèi)50000元，預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)53000元（已扣除租賃費(fèi)，未扣除折舊費(fèi)），易先生自己不領(lǐng)取工資。已知該地區(qū)規(guī)定的業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。
在營(yíng)業(yè)執(zhí)照上，易先生目前面臨著兩個(gè)選擇，要么繼續(xù)使用原有企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，要么將其變更為個(gè)體工商戶(hù)執(zhí)照。哪種方式稅后利潤(rùn)更高呢？
方案一：變更為個(gè)體工商戶(hù)
本年度應(yīng)納稅所得額=53000-800×10=45000元
換算成全年的所得額=45000÷10×12=54000元
年應(yīng)納稅額=54000×35%-6750=12150元
實(shí)際應(yīng)納稅額=12150÷12×10=10125元
易先生實(shí)際取得的稅后利潤(rùn)=53000-10125=42875元
方案二：仍使用原企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照
該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=53000-5000+50000=98000元
應(yīng)納企業(yè)所得稅=98000×27%=26460元
易先生實(shí)際取得承包、承租收入=530=48000-26460=21540元
應(yīng)納個(gè)人所得稅=（21540-800×10）-1250=1458元
易先生實(shí)際取得的稅后利潤(rùn)=21540-1458=20082元
案例4
如何通過(guò)調(diào)整薪酬結(jié)構(gòu)來(lái)節(jié)稅？
某公司員工張先生每月從公司領(lǐng)取工資、薪金所得8000元，由于租住一套兩居室住房，每月支付房租2000元。那么，張先生應(yīng)納個(gè)人所得稅的稅額為：（8000-3500）×10%-105=345元。
為了幫張先生降低稅負(fù)，在不增加雇主費(fèi)用的情況下，公司可以怎么做呢？
稅務(wù)籌劃方案
公司為易先生提供給免費(fèi)住房，工資下調(diào)到每月6000元，由于個(gè)人所得收入減少，個(gè)人應(yīng)納稅款則會(huì)降低，而雇主的費(fèi)用負(fù)擔(dān)不變。那么，易先生應(yīng)納個(gè)人所得稅的稅額為：（6000-3500）×10%-105=145元。經(jīng)過(guò)規(guī)劃，易先生降低稅負(fù)345-145=200元。
案例5
如何通過(guò)收入項(xiàng)目費(fèi)用化來(lái)減少個(gè)稅？
某美少女作家近期準(zhǔn)備創(chuàng)作一本小說(shuō)，需要到外地去體驗(yàn)生活。預(yù)計(jì)全部稿費(fèi)收入20萬(wàn)元，體驗(yàn)生活費(fèi)用等支出5萬(wàn)元。體驗(yàn)生活費(fèi)可以由美女作家自己負(fù)擔(dān)，也可由出版社支付，但稿費(fèi)要減少5萬(wàn)。那么哪種方式實(shí)際稅后收入更高呢？
方案一：美少女作家自己負(fù)擔(dān)費(fèi)用
應(yīng)納個(gè)人所得稅的稅額為：200000×（1-20%）×20% × （1-30%）=22400元
實(shí)際稅后收入為：200000-22400-50000=127600元
方案二：出版社支付體驗(yàn)生活費(fèi)用
實(shí)際支付給該作家的稿酬為15萬(wàn)元， 應(yīng)納個(gè)人所得稅的稅額為：150000×（1-20%）×20% × （1-30%）=16800元
實(shí)際稅后收入為：150000-16800=133200元
案例6
企業(yè)獎(jiǎng)金如何發(fā)放可減少個(gè)稅？
胡先生每月工資、薪金800元，其所在單位采用平時(shí)減少工資發(fā)放、年底根據(jù)業(yè)績(jī)重獎(jiǎng)的方法，胡先生可獲得公司年終獎(jiǎng)12000元。那么為了幫員工減少個(gè)人稅負(fù)，公司年終獎(jiǎng)是該選擇一次性發(fā)放還是分批發(fā)放呢？
方案一：一次性發(fā)放
工資部分低于免征額，不用納稅獎(jiǎng)金部分。應(yīng)納稅額=12000×20%-375=2025元。
方案二：年終獎(jiǎng)分三次下發(fā)
例如，公司采取年終獎(jiǎng)分三次下發(fā)，12月、1月、2月每月平均發(fā)放4000元。工資部分低于免征額，不用納稅。12月、1月、2月獎(jiǎng)金部分應(yīng)納稅額=4000×15%-125=475元三個(gè)月共納稅：475×3=1425元。
案例7
如何利用轉(zhuǎn)換職業(yè)身份來(lái)節(jié)稅？
李響原就職于足球?qū)I(yè)報(bào)紙，由于她報(bào)道足球視角獨(dú)特，文筆流暢，被另一家體育專(zhuān)業(yè)報(bào)紙高薪挖走。假定李女士的月薪為50000元。從職業(yè)身份的角度考慮，哪種才是降低稅負(fù)的最佳籌劃方案呢？
方案一：李女士調(diào)入體育報(bào)社
收入屬于工資、薪金所得，其應(yīng)納個(gè)人所得稅為：（50000-2000）×30%-3375=11025元。
方案二：李女士作為自由撰稿人
收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，其應(yīng)納個(gè)人所得稅：50000 ×（1-20%）×30%-2000=10000元。
方案三：以稿酬形式支付李女士所得
其應(yīng)納個(gè)人所得稅：50000 ×（1-20%）×20%×（1-30%）=5600元
案例8
企業(yè)做何種納稅人稅負(fù)較輕？
某生產(chǎn)性企業(yè)，年銷(xiāo)售收入150萬(wàn)元企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃案例，可抵扣購(gòu)進(jìn)金額為90萬(wàn)元。增值稅率為17%。年應(yīng)納增值稅額10.2萬(wàn)元。那么該企業(yè)做哪種納稅人稅負(fù)會(huì)更輕？
稅務(wù)籌劃方案
企業(yè)的增值率為（150-90）÷150=40%。無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率35.29%，企業(yè)選擇做小規(guī)模納稅人負(fù)擔(dān)較輕。因此，企業(yè)可分設(shè)兩個(gè)獨(dú)立核算的企業(yè)，使其銷(xiāo)售額分別為70萬(wàn)元和80萬(wàn)元，符合小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。分設(shè)后納稅額70×6%+80×6%=9萬(wàn)元，節(jié)稅10.2-9=1.2萬(wàn)元
案例9
企業(yè)雙方如何合作可減少營(yíng)業(yè)稅？
A、B兩企業(yè)合作建房企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃案例，A提供土地使用權(quán)，B提供資金。A、B兩企業(yè)約定，房屋建成后，雙方均分。完工后，經(jīng)有關(guān)部門(mén)評(píng)估，該建筑物價(jià)值1000萬(wàn)元，于是A、B各分價(jià)值500萬(wàn)元的房屋。目前，A面臨轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或是和B成立合營(yíng)企業(yè)的選擇，考慮到兩種方式繳納營(yíng)業(yè)稅數(shù)目不同，A選擇哪種合作方式更佳呢？
方案一：A轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額：500×5%=25萬(wàn)元
方案二：A、B成立合營(yíng)企業(yè)
A企業(yè)以土地使用權(quán)、B企業(yè)以貨幣資金合股成立合營(yíng)企業(yè)，合作建房，房屋建成后雙方采取風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、利潤(rùn)共享的分配形式。A企業(yè)無(wú)須繳納營(yíng)業(yè)稅。節(jié)稅25萬(wàn)元。
怎樣才能做到呢？
目前我國(guó)的西部大開(kāi)發(fā)或者少數(shù)民族自治區(qū)都出臺(tái)了一些稅收優(yōu)惠政策，來(lái)帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。將企業(yè)注冊(cè)到有稅收政策的低稅區(qū)，不僅最節(jié)稅而且合理合法。這里以把企業(yè)注冊(cè)到我們園區(qū)為例【Tel:】，園區(qū)對(duì)注冊(cè)企業(yè)增值稅（地方留存50%）以地方留存的50%~70%扶持；企業(yè)所得稅（地方留存）以地方留存的50%~70%給予扶持；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（營(yíng)改增）小規(guī)模的可以申請(qǐng)核定征收，核定個(gè)稅稅率為0.9%；總稅負(fù)4.08%。
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