對(duì)不符合一般納稅人條件的納稅人，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和征收率6％計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。??增值稅對(duì)一般
增值稅稅收籌劃，新增加的減輕增值稅稅負(fù)的措施
①為了照顧某些進(jìn)項(xiàng)稅額很少的一般納稅人，適當(dāng)減輕其稅負(fù)并簡(jiǎn)化計(jì)稅方法，自1995年5月1日起可按簡(jiǎn)易辦法依照6％的征收率計(jì)算繳納增值稅，并可由其自己開具增值稅專用發(fā)票。具體是指生產(chǎn)以下貨物的一般納稅人：
第一，縣以下的小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力；
第二，建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；
第三，以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰；
第四，原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣生產(chǎn)的墻體材料；
第五增值稅稅收籌劃案例分析，用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品；
第六，一般納稅人銷售自來(lái)水。
②從事農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品的生產(chǎn)、批發(fā)和零售的增值稅一般納稅人，自1995年5月1日起減按13％的稅率計(jì)算繳納增值稅。
③對(duì)一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的，無(wú)論有無(wú)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證增值稅稅收籌劃案例分析，均可按普通發(fā)票上注明的買價(jià)和按規(guī)定代收代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
現(xiàn)行增值稅規(guī)定對(duì)購(gòu)進(jìn)這類自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的，可按買價(jià)和10％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。從而既照顧了農(nóng)民利益，又排除了重復(fù)征稅因素。
④自1995年5月1日起，對(duì)增值稅一般納稅人支付的運(yùn)輸費(fèi)用和收購(gòu)的廢舊物資準(zhǔn)予按10％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。無(wú)論有無(wú)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證，均可按普通發(fā)票上注明的買價(jià)計(jì)算抵扣。
增值稅稅收籌劃，兄弟分家為節(jié)稅
目前，從事修理修配業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者通常的工作有兩項(xiàng)：一種是純修理，目的是使被修理物品恢復(fù)原來(lái)狀況和功能；另一種只是幫助客戶更換零配件，收取一定的工時(shí)費(fèi)和材料費(fèi)。
現(xiàn)行稅法規(guī)定對(duì)修理修配業(yè)務(wù)征收增值稅，銷售零配件也征收增值稅。如果是增值稅一般納稅人，稅率均為17％；如果是小規(guī)模納稅人，在征收率上有所差別：修理修配業(yè)務(wù)征收率為6％，銷售零配件為4％。如果二者不能分開，現(xiàn)實(shí)中一般按6％征收增值稅。因此，在稅收籌劃上，就有一定籌劃空間。
例如，某兄弟倆，開設(shè)了一家汽車修理廠，屬于小規(guī)模納稅人，從事汽車修理業(yè)務(wù)，也包括為客戶更換汽車零配件。2001年全部修理業(yè)務(wù)收入150萬(wàn)元，其中更換零配件的收入120萬(wàn)元，純汽車修理收入只有30萬(wàn)元。由于零配件銷售占的比例大，加上同行競(jìng)爭(zhēng)激烈，零配件利潤(rùn)比較少，都按6％的征收率申報(bào)納稅，感覺(jué)稅負(fù)有點(diǎn)重。
兩兄弟把自己的情況向一家稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)師反映后，稅務(wù)師向兩兄弟提出一個(gè)籌劃方案，建議兩兄弟“分”家。兩兄弟覺(jué)得不可思議，我們兄弟倆情同手足，怎么能分家。稅務(wù)師進(jìn)一步講，我們不是要你們兄弟分家，而是要你們的業(yè)務(wù)分家，即把修理車間、倉(cāng)庫(kù)（零售）分立，成立一個(gè)汽車修理廠和一個(gè)汽車配件零售門市部。
修理廠負(fù)責(zé)純汽車修理業(yè)務(wù)，零售門市部負(fù)責(zé)零售汽車配件。修理廠更換零部件則叫車主到零售門市部購(gòu)買，修理廠負(fù)責(zé)更換，零售門市部負(fù)責(zé)供應(yīng)配件，各負(fù)其責(zé)。
稅務(wù)師將2001年的該修理廠有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行了分析對(duì)比。2001年修理收入150萬(wàn)元，應(yīng)繳納增值稅9萬(wàn)元；分家后，150萬(wàn)元收入分為兩部分，30萬(wàn)元的純修理業(yè)務(wù)繳納增值稅1.8萬(wàn)元，銷售汽車配件的收入120萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅4.8萬(wàn)元，兩項(xiàng)合計(jì)6.6萬(wàn)元。分家比不分家能減少2.4萬(wàn)元的增值稅支出（地方稅略）。
聽了上述分析，兩兄弟很高興，馬上行動(dòng)，分別成立了一家配件銷售公司和一家汽車修理廠。
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視頻參考資料：增值稅稅收籌劃，小規(guī)模納稅人的避稅籌劃
Tags: 稅務(wù)籌劃公司
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