納稅籌劃的概念(企業(yè)納稅實務與籌劃)

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摘要：隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展和綜合國力的不斷提升，我國對于稅法制度的要求越來越嚴格。隨著新稅法制度的發(fā)布，我國稅法制度的制定計劃也越來越完善。稅法制度能夠從根本上體現(xiàn)出一個國家的發(fā)展情況，個人所得稅是我國稅法體系完整性展示最基本的展示手段。個人所得稅的有效實施能夠加強我國公民納稅意識，提升納稅人員數(shù)量，提升我國稅收整體經(jīng)濟的發(fā)展，從而促進個人所得稅體系的進一步完善。

關(guān)鍵詞：個人所得稅；稅法體系；可行性策略

綜合我國當下的發(fā)展狀況，個人所得稅的征收在實施過程中出現(xiàn)了很多問題，包括理論基礎(chǔ)的不夠完善、整體體系不夠到位、國民納稅意識相對較為薄弱、納稅專業(yè)技術(shù)人才稀缺等。近幾年，我國個人所得稅的納稅人數(shù)在不斷提升，納稅人數(shù)在整個稅收結(jié)構(gòu)中的比例也越來越大。因此，從國民角度出發(fā)，國家應做好稅收納稅的統(tǒng)計工作，進而減輕國民的納稅負擔，從根本上提升我國個人所得稅法制度的親民性與合理性。

一、個人所得稅籌劃的必要性

由于科技時代與經(jīng)濟時代的全面到來，我國綜合國力在不斷提升，整體經(jīng)濟水平也不斷發(fā)展。政府的財政收入也在大幅度的增加，財政收入的重要來源就是稅收收入。納稅籌劃的實質(zhì)，就是將個人稅收利益的一部分進行合理的規(guī)劃，具有籌劃性、合法性以及目的性的特點。當前我國國民個人收入水平在不斷提升，因此個人所得稅納稅籌劃是當下國民面對的首要考驗。就我國稅收情勢而言，我國國民對于個人所得稅體制的制度了解度不高，對個人所得稅理論的研究也不夠深入，從而在認知上有一定的誤解性和局限性［1］。我國很多企業(yè)在個人所得稅繳納方面沒有高度重視，沒有從國家利益出發(fā)，僅從自身利益考慮，出現(xiàn)偷稅漏稅的嚴重問題，從而影響了我國個人所得稅的整體發(fā)展，影響了我國稅收制度的實施堅決性和標志性。

（一）普及稅法知識，增強納稅意識

納稅籌劃的合理實施能夠從根本上增強納稅人的納稅意識。在納稅過程中，納稅人首先要有一個積極的納稅心態(tài)，樹立正確的納稅意識，并且明白如何做到合理合法的少納稅。在納稅過程中，納稅人要充分掌握個人所得稅的基本概念，從而在符合法律規(guī)定的前提下，合法的進行避稅節(jié)稅。對個人所得稅概念的掌握，納稅人能夠全面的了解我國稅收方面的法律法規(guī)，綜合自身考慮納稅的利與弊，以避免不合法的偷稅漏稅行為發(fā)生。隨著我國各項法律的普及與實施納稅籌劃的概念，個人所得稅法律是作用于我國每一位公民的，因此我國公民應全面了解個人所得稅的實質(zhì)意義，并且能夠遵守法律法規(guī)，進行合理納稅，從而提升我國個人所得稅的作用。

（二）節(jié)減稅收，拉動內(nèi)需

納稅籌劃統(tǒng)籌方案的制定能夠為公民提供基本的選擇和比較，從根本意義上減少納稅人的現(xiàn)金流動支出，并且全面的提升納稅人的可支配資金。對于企業(yè)來講，能從根本上減輕企業(yè)納稅負擔。使企業(yè)可以有效地擴大生產(chǎn)的規(guī)模納稅籌劃的概念，從而促進我國整體市場的健康發(fā)展和綜合國力的提升。就我國當下發(fā)展而言，我國內(nèi)需一直是處于不穩(wěn)定的狀態(tài)。內(nèi)需不足的表現(xiàn)最基本的直觀表現(xiàn)方式就是消費問題。因為納稅人可支配收入較低，沒有足夠的資金進行消費和周轉(zhuǎn)，所以我國應該合理地制定出一系列針對公民而言的減少稅收的政策，并要求個人或單位綜合自身考慮，制定出符合自身經(jīng)濟狀況，以遵紀守法為前提，制定出符合自身資金狀況的籌劃計策，從而確保自身資金的流動。［2］

（三）提升國家稅收法制度的完整性

合理地進行納稅籌劃有助于提升我國國家稅收法律制度的完整性與全面性。納稅籌劃的實質(zhì)意義就是，主要針對個人在通過其他手段，并且不在納稅范圍內(nèi)的資金收入進行納稅統(tǒng)計，所以國家要充分地利用好納稅人納稅籌劃的反饋信息進行監(jiān)督，從而提升我國稅收法整體制度的完整性。

二、個人所得稅納稅籌劃的現(xiàn)狀

（一）納稅籌劃理論基礎(chǔ)薄弱

隨著我國全民經(jīng)濟時代的到來，我國人民的綜合經(jīng)濟水平得到了有效的提升?；趪医?jīng)濟水平的提升，我國公民的收入也越來越高。因此，納稅人的人數(shù)越來越多，納稅金額也越來越大?；诩{稅人數(shù)多，納稅金額大的基本原理。在稅收的過程中要合理地將個人所得稅收進行納稅籌劃。我國公民納稅籌劃理論認識度不高，整體的基礎(chǔ)掌握力較為薄弱，從而可行性研究的實踐很少。所以如何進行納稅籌劃的完善與創(chuàng)新是當下面臨的首要問題。

（二）納稅人意識局限性

在我國國有企業(yè)中，很多企業(yè)的負責人不夠重視納稅籌劃這一問題，覺得納稅籌劃策略是對于自身企業(yè)發(fā)展不利的弊端，甚至認為納稅籌劃會影響整個企業(yè)的未來發(fā)展［3］。國有企業(yè)的這種思想具有一定的狹隘性，只是片面性地對納稅籌劃的理解，沒有從根本上正視納稅籌劃的基本作用，也沒有充分的對納稅籌劃的意義進行了解和學習。在一些私營企業(yè)經(jīng)營過程中，一些私有企業(yè)的老板為了追求利潤，不斷地進行企業(yè)大規(guī)模的生產(chǎn)和拓展。在納稅方面也沒有積極地進行全面的納稅籌劃。相對于國有企業(yè)的負責人和私營企業(yè)的老板而言，他們對于納稅籌劃的認識度都較為膚淺，并沒有從根本上解析納稅籌劃的意義，從而導致了納稅籌劃在國有企業(yè)與私營企業(yè)中作用不大的問題。

三、個人所得稅納稅籌劃的方式

（一）工資、薪金所得稅規(guī)劃

工資薪金所得的實際意義就是指工資獎金、年度工資、津貼補貼和其他的收入統(tǒng)一叫作工資薪金所得。并將個人薪金所得實施最低的納稅標準，最低工資所得稅的稅率為最低3％，最高45％。當個人的稅收達到國家要求的水平時，個人必須按照相應的稅率去進行個人所得稅的繳納。在繳納過程中，可以通過合法的納稅籌劃手段來減少應納稅所得額，從根本上降低了稅率，從而減少了個人的稅收負擔，從根本上給個人稅后利益進行了最大化體現(xiàn)，確保了納稅人的合法收入［4］。針對個人所得稅法律而言，稅法中并沒有對個人獲得的除貨幣福利收入之外的收入進行納稅法則制定，因此，納稅人可以通過資金轉(zhuǎn)變的方式進行物品轉(zhuǎn)換，從而減少納稅壓力?；诩{稅的情況而定，納稅人可以選擇最低的稅率進行納稅，從而減少實際工資水平上的稅收負擔。就單位而言，工作單位應和個人協(xié)商改變薪資發(fā)放的方式，并且為納稅人提供相關(guān)的福利。單位可以為納稅人提供免費的餐飲，在進行假日旅行過程中，單位也可以像納稅人提供車輛的使用服務。企業(yè)還可以提供免費的醫(yī)療等福利來進行員工薪資收入的抵減，企業(yè)可以合理地調(diào)整收入者的名義工資。就表面而言，雖然收入者的工資減少了，但是相對應的繳納的個人所得稅也少了，應繳納個人所得稅的工資可以進行實際福利轉(zhuǎn)變，通過福利形式進行發(fā)放，可以使納稅人降低個人的稅收負擔。

（二）工資分配規(guī)劃

我國稅法明確規(guī)定，個人的月度獎金或者年終薪酬和勞動分紅等，可以被看作是個人月度收入的整體，每個月對于基本工資要進行個人所得稅納稅，但是獎金在原則上不需要再繼續(xù)扣除費用，而是全部作為個人的所得額，直接全額根據(jù)適用的稅率繳納個人所得稅。例如，如果納稅人獎金每月工薪及薪金收入不足4000元時。那么就按照4000元減去相關(guān)的費用之后作為應納稅所得額來計算應納稅額。如果企業(yè)對個人一次性支付獎金，因為其數(shù)量相對較大，所以可以使用更貼合納稅人實際情況的稅率，并且采取分配規(guī)劃的方法，使個人節(jié)省稅收費用。［5］

（三）納稅籌劃的實施方式

我國對于個人所得稅制度制定出了分類系統(tǒng)，整個系統(tǒng)中有很多稅收規(guī)定，針對稅率稅收的三個主要特性而言，同數(shù)量的資金收入如果按照不同的稅目進行歸類，那么稅收負擔將會發(fā)生巨大改變。在我國個人所得稅實施過程中，主要決定個人所得稅繳納數(shù)量的決定性因素就是勞動收入和工資收入［6］。工資薪金的采取的累進稅率的收費標準是3％-45％，而勞動收入的稅收收入的報酬是對個人每月總體所得20％之外收入進行繳納個人所得稅，基于以上討論的觀點，我們得到的實質(zhì)性的結(jié)論，同樣數(shù)量的工資收入按照不同方式納稅方式實施納稅，納稅的金額是不同的，所以，合理地進行工資的不同方式劃分，也是納稅統(tǒng)籌的實施方式。因此，企業(yè)或個人應該根據(jù)自身的實際經(jīng)濟情況采取個人所得稅的繳納方式，來確保合法情況下的個人利益最大化。

四、結(jié)語

我國稅收政策的實施到目前為止只有短短幾十年的時間，稅法的規(guī)定與落實過程中，具有一定的狹隘性?；诋斚掳l(fā)展的重要前提，我國合理的對個人所得稅制度進行不斷的優(yōu)化和完善，以便滿足于社會人們的需求。在納稅實施過程中，要綜合納稅人員自身的經(jīng)濟狀況進行納稅方式的選擇，利用符合法律規(guī)的手段，進行個人所得稅的統(tǒng)籌規(guī)劃，從而減少我國納稅人的納稅壓力。在個人所得稅制度不斷完善的過程中，國家也制定了相應的納稅籌劃系統(tǒng)，并且提倡公民進行納稅籌劃的學習，讓公民從根本上了解納稅籌劃的目的，使得我國個人所得稅繳稅工作能夠順利開展。

參考文獻

［1］張玲.個人所得稅納稅籌劃的必要性與可行性研究［J］.中國商貿(mào)，2019（1）.

［2］朱姝琦，黃靜.新個稅政策下個稅與企業(yè)所得稅協(xié)同納稅籌劃研究［J］.中國集體經(jīng)濟，2020（31）.

［3］任常軍.統(tǒng)一納稅條件下的企業(yè)稅收籌劃［D］.華中科技大學，2018.

［4］劉淑萍.新稅法下個人所得稅納稅籌劃［J］.合作經(jīng)濟與科技，2020（1）.

［5］安杰.稅制改革背景下個人所得稅納稅籌劃［J］.財會學習，2020（20）.

［6］周琳琳.個人所得稅納稅風險分析及籌劃［J］.經(jīng)營者，2020（22）.

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