我國(guó)由于“以票控稅”的制度，導(dǎo)致許多獲取不到進(jìn)項(xiàng)成本的企業(yè)稅負(fù)加重，這時(shí)就需要進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)稅收籌劃是伴隨社會(huì)發(fā)展出現(xiàn)的新名詞，是經(jīng)過法律認(rèn)可、得到國(guó)家的大力支持。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的活躍發(fā)展，稅收籌劃已經(jīng)廣泛應(yīng)用到了各個(gè)領(lǐng)域、行業(yè)之中。比如個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收已經(jīng)被廣泛運(yùn)用來做稅收籌劃。
一般來說，商貿(mào)類、服務(wù)類企業(yè)利潤(rùn)相對(duì)較高，想運(yùn)用個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收政策來降低稅負(fù)。將自身的業(yè)務(wù)拆分出來，通過個(gè)人獨(dú)資企業(yè)享受核定征收來繳納稅金，個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅核定后為0.5%-2.19%之間，加上增值稅和附加稅，綜合稅率在3%左右，大大降低了企業(yè)稅負(fù)壓力。
籌劃分析：
解決成本票缺失問題
適用：商貿(mào)類、服務(wù)類；
（一）商貿(mào)類
設(shè)計(jì)原理：設(shè)立某某采購(gòu)中心 將采購(gòu)業(yè)務(wù)剝離
像商貿(mào)行業(yè)，由于行業(yè)性質(zhì)，長(zhǎng)期無法獲取上游的發(fā)票，造成企業(yè)利潤(rùn)虛高，通過在上游設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)作為采購(gòu)中心，由個(gè)人獨(dú)資企業(yè)向上游采購(gòu)，個(gè)獨(dú)企業(yè)再將原材料銷售給企業(yè)，并開具相應(yīng)的票據(jù)，以此解決企業(yè)增值稅和利潤(rùn)虛高的問題。
（二）服務(wù)類
設(shè)計(jì)原理：設(shè)立某某服務(wù)中心 將設(shè)計(jì)、咨詢部分的業(yè)務(wù)剝離
通常設(shè)計(jì)、咨詢部分業(yè)務(wù)是個(gè)人名義的，無法獲取成本票，可以讓無法開具發(fā)票的個(gè)人通過成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，再與原公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來，由個(gè)人獨(dú)資企業(yè)開票，這樣原公司就有成本，減少了原公司賬面利潤(rùn)，降低企業(yè)所得稅。
案例分析：
假設(shè)需要通過個(gè)人獨(dú)資企業(yè)開500萬(wàn)的咨詢、服務(wù)費(fèi)，那么要繳納多少稅金？以及綜合稅率？
個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅：500/1.01*10%*30%-4.05=10.8萬(wàn)
增值稅：500/1.01*1%=4.95萬(wàn)（2021年增值稅為1%）
附加稅：4.95*6%=0.3萬(wàn)（增值稅的6%）
合計(jì)：10.8+4.95+0.3=16.05萬(wàn)
綜合稅率：16.05/500=3.21%
相比25%的企業(yè)所得稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)有很大的節(jié)稅優(yōu)勢(shì)企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃案例，但前提是，要選擇合適的地方注冊(cè)企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃案例，采用合規(guī)的設(shè)計(jì)方案才能享受核定征收，這樣才能實(shí)現(xiàn)意義上的綜合稅負(fù)最低，達(dá)到最佳的稅收籌劃標(biāo)準(zhǔn)！
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