案例一
投資主體不同，分紅稅不同
1、我們公司的股東屬于法人股東，法人股東從被投資企業(yè)取得的分紅是免征企業(yè)所得稅的。
2、我們公司的股東屬于自然人股東，自然人股東從被投資企業(yè)取得的分紅是需要扣繳20%個稅的。
3、我們公司的股東屬于個人獨資企業(yè)，個人獨資企業(yè)股東從被投資企業(yè)取得的分紅是需要按“利息、股息、紅利所得”計算20%個人所得稅。
4、我們公司的股東屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)自然人合伙人從被投資企業(yè)取得的分紅是需要按“利息、股息、紅利所得”計算20%個人所得稅。法人合伙人從被投資企業(yè)取得的分紅由于不是直接投資，而且也不是居民企業(yè)之間，因此法人合伙人從合伙企業(yè)取得的分紅不屬于居民企業(yè)之間的股息、紅利所得，不能免征企業(yè)所得稅。
參考：
1、《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定企業(yè)稅務籌劃案例，企業(yè)的下列收入為免稅收入：（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益。
2、《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
3、國家稅務總局關于《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知（國稅函[2001]84號）第二條規(guī)定：二、關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。
案例二
注冊主體不同，所得稅不同
1、王總注冊了一家一人有限公司，一年收入1000萬元，利潤400萬元。
企業(yè)所得稅=400萬元*25%=100萬元
分紅的個稅=300萬元*20%=60萬元
2、王總注冊了一家查賬征收的服務類個人獨資企業(yè)，一年收入1000萬元，利潤400萬元。
經(jīng)營所得的個稅=400萬元*35%-6.55萬元=133.45萬元
3、王總注冊了一家定率征收的服務類個人獨資企業(yè)，一年收入1000萬元，利潤400萬元。
經(jīng)營所得的個稅=1000萬元*10%*35%-6.55萬元=28.45萬元
4、若是王總不注冊公司和個人獨資企業(yè)，王總以自然人名義從事對外服務，一年收入1000萬元，利潤400萬元，假設不考慮各項扣除。
王總勞務報酬的個稅=（1000-6）萬元*45%-18.192萬元=428.108萬元
參考：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)的通知》（財稅〔2000〕91號）第五條規(guī)定，個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應納稅所得額。
前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)按照上述政策申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅后，將利潤分配給投資者不再繳納個人所得稅。
案例三
銷售主體的性質(zhì)不同，增值稅不同
1、一般納稅人銷售外購的砂石料，按照13%繳納增值稅。也就是說銷售的主體屬于商貿(mào)性質(zhì)的，不得選擇簡易計稅。
2、一般納稅人銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料可以選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。也就是說銷售的主體屬于生產(chǎn)性質(zhì)的，可以選擇簡易計稅。
自產(chǎn)貨物是指生產(chǎn)企業(yè)購進原、輔材料，經(jīng)過本企業(yè)加工生產(chǎn)或委托加工生產(chǎn)的貨物。一般納稅人企業(yè)外購石材，經(jīng)過本企業(yè)加工生產(chǎn)的砂石料屬于本企業(yè)自產(chǎn)的貨物，銷售該類貨物可以選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
一般納稅人企業(yè)外購砂石料，不經(jīng)加工，直接轉(zhuǎn)銷給客戶，則不應該適用上述政策，即不能選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅，而應該按照一般計稅方法依照13%的稅率計算繳納增值稅。
參考：
《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規(guī)定： 一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：2. 建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
案例四
無償借款的主體不同，所得稅負不同
1、企業(yè)股東若是自然人從公司無償借款100萬元，若是與經(jīng)營無關，而且年底未還，存在20%個稅風險。
2、若是非股東從公司無償借款100萬元，則不存在視同分紅20%個稅的風險。
3、若是企業(yè)的關聯(lián)公司從公司無償借款100萬元，則企業(yè)所得稅會存在被稅務機關納稅調(diào)整的風險。
參考：
1、財政部、國家稅務總局《關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號，以下簡稱158號文件規(guī)定，對于個人股東從企業(yè)獲得的借款，在借款年度不歸還而又未用于生產(chǎn)經(jīng)營，可以視為個人股東從企業(yè)取得的紅利分配，個人股東依照視為“利息、股息、紅利所得”項目計算繳納個人所得稅。
2、《企業(yè)所得稅法》實施條例第一百二十三條規(guī)定，企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則企業(yè)稅務籌劃案例，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。
3、《稅收征收管理法》第五十四條規(guī)定，納稅人與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來有下列情形之一的，稅務機關可以調(diào)整其應納稅額：融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關聯(lián)關系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務的正常利率。
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