第四章-增值稅的納稅籌劃案例分析————————————————————————————————作者:————————————————————————————————日期: 第四章增值稅納稅籌劃案例分析案例一一、案例名稱:利用不同促銷方式進(jìn)行納稅籌劃二、案例適用:“幾種特殊銷售方式的征稅規(guī)定”三、案例內(nèi)容:某商場商品銷售利潤率為40%,銷售100元商品,其成本為60元,商場是增值稅一般納稅人,購貨均能取得增值稅專用發(fā)票,為促銷欲采用三種銷售方式:一是商品7折銷售;二是購物滿100元者贈(zèng)送價(jià)值30元的商品(成本18元,均為含稅價(jià));三是購物滿100元者返還30元現(xiàn)金。以上是商場較常見的三種讓利促銷活動(dòng),試比較分析:⑴以上三種方式所涉及的稅種及承擔(dān)的稅負(fù)(暫不考慮城建稅和教育費(fèi)附加)。⑵上述方案的優(yōu)劣次序總是固定的嗎?如果前提條件發(fā)生變化,上述方案的優(yōu)劣會(huì)隨之改變嗎?網(wǎng)上的第一種答案涉及的稅種:增值稅、城建稅、教育附加、地方教育附加、企業(yè)所得稅。第一種:7折開具在同一張發(fā)票上,按銷售折扣與折讓(70-60)*17%=1.7元第二種:滿100元者贈(zèng)送價(jià)值30元,{(100-60)+(30-18)}*17%=8.84元第三種:購物滿100元者返還30元現(xiàn)金(100-60)*17%=6.8元以上均未換算成不含稅價(jià)。
由此比較,第二種稅負(fù)最高,第一種稅負(fù)最低。網(wǎng)上的第二種答案涉及的稅種:增值稅、城建稅、教育附加、地方教育附加、所得稅第一種應(yīng)交稅金=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅=(70-60)*17%=1.7第二種應(yīng)交稅金=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅=(100-60)*17%+(30-18)*17%第二種應(yīng)交稅金=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅==(100-60)*17%應(yīng)采用的促銷方式,需要計(jì)算最終的盈利數(shù),如果計(jì)算出結(jié)果的話,應(yīng)該采用第二種案例二一、案例名稱:對混合銷售行為的籌劃二、案例適用:“混合銷售行為的籌劃”三、案例內(nèi)容:(1)2002年5月,我公司在北京某專業(yè)電器商場購買了一臺(tái)空調(diào),空調(diào)售價(jià)為4000元(含稅價(jià))。該公司電器商場為了促銷,推出了為客戶免費(fèi)安裝服務(wù)。實(shí)際上,購買電器免費(fèi)安裝已成為商業(yè)****慣。經(jīng)過詢問我們發(fā)現(xiàn),為我們安裝空調(diào)的不是該專業(yè)電器商場的人,而是另外一家安裝公司。安裝人員稱:該專業(yè)電器商場每條空調(diào)付給安裝公司200元安裝費(fèi)。這樣,電器商場開具4000元的發(fā)票給消費(fèi)者,安裝公司另開具200元的發(fā)票給電器商場。有關(guān)稅收如下:電器商場開具了4000元的發(fā)票要按17%稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額,即:4000/(1+17%)*17%=581.2(元)安裝公司就200元的安裝費(fèi)按3%的稅率繳納營業(yè)稅,營業(yè)稅為6元。
試分析該商場的節(jié)稅空間。(2)某木制品廠生產(chǎn)銷售木制地板磚,并代為用戶施工。1997年12月,該廠承包了某歌舞廳的地板工程,工程總造價(jià)為10萬元。其中:本廠提供的木制地板磚為4萬元增值稅納稅籌劃案例分析,施工費(fèi)為6萬元。工程完工后,該廠給該歌舞廳開具普通發(fā)票,并收回了貨款(含施工費(fèi))。假如該廠1997年施工收入60萬元,地板磚銷售為50萬元增值稅納稅籌劃案例分析,則該混合銷售行為如何納稅?如果施工收入為50萬元,地板磚銷售收入為60萬元,又該如何納稅?案例三一、案例名稱:運(yùn)費(fèi)籌劃的思路二、案例適用:“運(yùn)輸費(fèi)用的稅收籌劃”三、案例內(nèi)容:A企業(yè)是從事環(huán)保產(chǎn)品甲產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè),年銷售400多萬元。由于市場競爭相當(dāng)激烈,企
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