企業(yè)所得稅有關論文范文參考文獻,與對企業(yè)所得稅的納稅籌劃相關畢業(yè)論文怎么寫
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摘 要:稅收是國家財政收入的重要組成部分,對保障國家機器的正常運轉具有重要的作用.作為稅收的重要組成部分的企業(yè)所得稅對企業(yè)來說也具有重要的作用,隨著納稅籌劃的流行,對企業(yè)所得稅進行納稅籌劃也成為企業(yè)稅收籌劃中的重要組成部分.這篇文章首先介紹了企業(yè)為什么進行企業(yè)所得稅的納稅籌劃,進而介紹了企業(yè)進行納稅籌劃的一些方法.
關 鍵 詞:企業(yè)所得稅納稅籌劃
一、企業(yè)所得稅以及納稅籌劃的定義
企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織和生產經營所得和其他所得征收的一種稅種.我國稅法對企業(yè)所得稅的征稅對象進行分類,分為居民企業(yè)和非居民企業(yè).對于居民企業(yè)和非居民企業(yè),我們區(qū)分的主要標準是成立時依據的標準和實際管理機構,若依據法律法規(guī)在中國成立或者雖是依照外國的法規(guī)法規(guī)成立但實際管理機構字中國境內的企業(yè),在稅法是就是居民企業(yè),其他的則劃分為非居民企業(yè).本文所介紹的納稅籌劃主要是針對居民企業(yè)而言的.
納稅籌劃是指納稅人依據現(xiàn)行稅法和國際稅收慣例,在稅法規(guī)定允許的范圍內,并不影響企業(yè)的正常經營的情況下,對企業(yè)籌資、投資、運營等活動進行籌劃,目的在于減輕企業(yè)稅收負擔,實現(xiàn)利潤最大化的行為.其外在表現(xiàn)是使納稅人納稅最少,納稅最晚（主要考慮時間價值）,即實現(xiàn)“經濟納稅”,在實踐中,我們把這一行為成為“節(jié)稅”.納稅籌劃與“避稅”相比較,有著本質不同.荷蘭國際財政文獻局（IBFD）《國際稅收辭匯》將“避稅”定義為“是用合法手段減少稅收負擔.通常表示納稅人通過個人或企業(yè)活動的巧妙安排,鉆稅法上的漏洞、反常和缺陷,謀取稅收利益.”在我國稅收法律制度推進完善的過程中,我們可以看出我國政府是支持“節(jié)稅”行為的,但是對于“避稅”采取的卻是明確的反對態(tài)度.
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二、進行企業(yè)所得稅納稅籌劃的必要性(一)納稅籌劃的特點
從納稅籌劃的定義中我們可以看出,納稅籌劃具有以下特點：
1、合法性
是進行納稅籌劃的前提條件.納稅人進行納稅籌劃,本質上是充分利用了稅收法規(guī)規(guī)定的漏洞,為自己謀取利益.雖然不違法,但是納稅籌劃卻是打法律的“擦邊球”.因此,在納稅籌劃的過程中,一定不能做違法違規(guī)的事情,最終致使納稅籌劃變成違法行為.納稅籌劃和偷稅、逃稅是有很大的區(qū)別的.偷稅是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、會計憑證的手段,在賬簿上不列收入或者少列收入納稅籌劃的目標,多列支出,或運用不公開的手段,或者是虛假的納稅申報手段,隱瞞真實情況,達到不繳或者少繳納稅款的目的；逃稅是指納稅人故意或者無意中采取非法手段減輕企業(yè)的稅負的行為.
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2、預見性
是進行納稅籌劃的時候,不是都在事后進行的,納稅籌劃可以對納稅人的經營、投資等活動進行事前的安排和規(guī)劃,做到成本和效益的最有.從上面的分析中,我們可以看出偷逃稅是納稅人在應稅行為發(fā)生后,對于已經確立的納稅義務進行隱瞞,造假,具有明顯的事后性和欺詐性.
3、選擇性
稅收籌劃與會計政策有著密切的關系,受會計政策選擇的影響非常明顯,可以說企業(yè)進行稅收籌劃的過程也是一個會計政策選擇的過程.
4、收益性
稅收籌劃作為納稅人的一種理財手段,不僅可獲得直接經濟利益,而且可通過遞延稅款的辦法進行籌資以獲得間接利益,從而增強抵御財務風險和經營風險的能力.
(二)企業(yè)進行所得稅納稅籌劃的意義
由于納稅籌劃具有合法性、收益性等特點,決定我們進行企業(yè)所得稅的納稅籌劃是合法的,而且具有一定的收益性.企業(yè)所得稅對企業(yè)來說,雖然并不像流轉稅那樣在各個環(huán)節(jié)都要繳納,但是企業(yè)所得稅是在企業(yè)利潤的基礎上繳納的,對企業(yè)最終的凈利潤還是有比較大的影響的.目前,隨著經濟的發(fā)展,企業(yè)之間的競爭越來越激烈,為了交出令人滿意的業(yè)績,企業(yè)不僅僅要從收入和成本方面進行籌劃,也需要對企業(yè)的所得稅進行籌劃.
三、企業(yè)所得稅籌劃的方法
對于企業(yè)所得稅的納稅籌劃,我們可以所得稅的公式入手：
企業(yè)所得稅應納稅額等于應納稅所得額*適用稅率―減免稅額―抵免稅額
(一)對于這個公式我們首先從簡單的減免稅額和抵免稅額入手進行分析
1、企業(yè)所得稅的減免稅額的納稅籌劃企業(yè)所得稅減免
指為鼓勵和扶持企業(yè)或某些特殊行業(yè)的發(fā)展,國家運用稅收經濟杠桿,采取的一項靈活調節(jié)措施.當前稅法規(guī)定企業(yè)稅收減免優(yōu)惠政策有,一是在民族自治區(qū)域、四川省、貴州省等統(tǒng)稱為“西部地區(qū)”的地方,經省級人民政府批準,對需要照顧和鼓勵的企業(yè)進行減免稅政策,對于超過100萬元的減免稅額,需要報國家稅務總局批準.例如：國家為了鼓勵西部地區(qū)的交通、電力、水利等關系民生的企業(yè)的發(fā)展,對于企業(yè)發(fā)展這些項目占企業(yè)全部收入總額的70%以上的內資企業(yè),自開始生產經營之日起,第1到第2年免征企業(yè)所得稅,第3到第5年減半征收企業(yè)所得稅.西部地區(qū)有關企業(yè)可以充分利用70%的標準納稅籌劃的目標,盡量使企業(yè)達到免稅減稅標準.
2、企業(yè)所得稅的抵免稅額
對于稅收抵免,主要是針對有來源于國外收入的企業(yè)來說的,允許其以國外繳納的所得稅或者財產稅抵免全部所得應納稅額的一部分.對于抵免部分的稅款,稅法規(guī)定不得超過限額.對于限額的規(guī)定,是對于國外收入按照國內外稅法規(guī)定計算的所得稅或者財產稅中較小者.
對于應納稅所得額的納稅籌劃
應納稅所得額等于收入總額―不征稅收入―免稅收入―各項扣除金額―彌補虧損有應納稅所得額的公式入手,我們可以采取的措施有：
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件（居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)）的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性收益等.對于這一部分的籌劃,企業(yè)可以把充裕資金投資于國債,獲得國債利息免稅的好處,而且投資于國債的風險也比較小.對于投資于企業(yè)居民企業(yè)的股息、紅利等收入,雖然也可以免稅,但是由于其風險比國債利息收入的風險高,企業(yè)要在考慮自身可以接受的風險條件下,決定是否可以進行投資.
4、對于各項扣除金額的納稅籌劃
對于企業(yè)的各項扣除項目,稅法規(guī)定了許多,例如可以按照營業(yè)收入的15%扣除企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費,超出部分可以以后年度繼續(xù)扣除；按照工資薪金的14%扣除職工的福利費支出,按照工資薪酬的2.5%扣除職工教育經費,按照工資薪酬的2%扣除企業(yè)的工會經費；按照企業(yè)業(yè)務費的60%和企業(yè)營業(yè)收入的千分之5扣除業(yè)務招待費等.對于廣泛的扣除項目,本文主要介紹對業(yè)務招待費的納稅籌劃,新《企業(yè)所得稅實施條例》對于業(yè)務招待費的規(guī)定如下：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費的扣除限額是當年銷售收入的5‰與生產經營活動有關業(yè)務招待費支出發(fā)生額60%中小者,對于企業(yè)來說,希望得到結果卻是這兩者中的較大者,我們進行納稅籌劃的時
企業(yè)所得稅有關論文范文參考文獻候,做出的選擇是業(yè)務招待費的60%和營業(yè)收入的5‰相等.這樣我們通過計算可以得出,當業(yè)務招待費是營業(yè)收入的8.3%的臨界點的時候,對企業(yè)來說是最優(yōu)的.
四、結束語
我國目前的稅收法規(guī)并不是很完善,即使西方國家法律法規(guī)制度都比較完善,仍然存在著企業(yè)可以利用的納稅籌劃的空間.我們國家的法律法規(guī)制度,為企業(yè)所得稅的籌劃提供了更大的空間.企業(yè)在進行企業(yè)所得稅的納稅籌劃的過程中,要樹立“成本效益”原則,在總體利益最大化的情況下,不同的企業(yè)可以結合自身的實際情況,全面考慮有關因素,制定一套適合本企業(yè)的納稅籌劃方案,在合法和合規(guī)的前提下,使企業(yè)的稅負最小化,實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化.
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