股權轉讓主要涉及的稅種是企業(yè)所得稅（法人股東股權轉讓），個人所得稅（自然人股東股權轉讓）以及印花稅。股權轉讓的出賣人和承受人都需要按照股權轉讓金額繳納萬分之五的印花稅，由于稅率比較低，總金額一般不大，稅收籌劃意義并不大，主要闡述股權轉讓過程中發(fā)生的企業(yè)所得稅以及個稅的籌劃。
1、企業(yè)股東先轉增股本，分配利潤，再轉讓股權
企業(yè)股東在轉讓股權之前，先將目標公司的盈余公積轉增股本，這步操作無需繳納企業(yè)所得稅；再將未分配利潤分配了（居民企業(yè)之間分配的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅）；這樣再對外轉讓其股權轉讓價格就會降低（因為不包括未分配的利潤了），從而少交企業(yè)所得稅。
2、 企業(yè)股權劃轉
對于100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或多方控制的多家企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉股權，凡是具有合理的商業(yè)目的，股權劃轉后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉股權原實質(zhì)性經(jīng)營活動且劃入方和劃出方均未在會計上確認損益的，通過股權劃轉代替股權買賣，可以暫不征收企業(yè)所得稅。
3、 企業(yè)股東先減資，受讓讓再增資
對于企業(yè)股東撤資的，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少的投資，其取得資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回，不征收企業(yè)所得稅；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得，居民企業(yè)之間的股息所得免征企業(yè)所得稅；其余部分確認為投資資產(chǎn)的轉讓所得，繳納企業(yè)所得稅。但是這個方案有個缺點就是公司法對于減資要求比較嚴格，程序會比較復雜，這種方法達到的目的類似于第1種方法，但是第1種方法操作起來會容易一些。
4、 利用股權過戶時間延遲納稅
根據(jù)《國家稅務總局關于落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》中規(guī)定，企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。那么對于分期支付轉讓價款的情況，就可以約定付完全款再辦理股權轉讓登記，達到遞延納稅的效果。 比如某企業(yè)2020年12月份于甲公司簽訂股權轉讓協(xié)議，約定將其持有的A公司20%股權以1000萬的價格進行出售（這部分股權原始投資金額為600萬），甲公司分3期支付價款，最后一期支付時間為2021年4月份，支付完全部價款再辦理股權轉讓登記。那么該公司股權轉讓收益為1000-600=400萬就可以再2021再繳納企業(yè)所得稅，比如該企業(yè)2021年因市場經(jīng)濟不景氣轉讓定價稅收籌劃，虧損了300萬，通過這種遞延納稅，400萬的股權轉讓所得就可以先彌補虧損，實際2021年只需要繳納100*25%=25萬企業(yè)所得稅。如果沒有約定2021年再辦理股權變更登記，2020年就辦理了股權變更登記，（假設2020年盈利）那么就需要繳納400*25%=100萬企業(yè)所得稅。
5、 企業(yè)股權轉讓利用特殊性稅務處理實現(xiàn)遞延納稅
企業(yè)股權轉讓滿足以下5個條件，就可以適用特殊性稅務處理：①具有合理的商業(yè)目的，不以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的；②收購企業(yè)購買的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的50%；③收購企業(yè)股權支付金額不低于其交易總金額的85%；④企業(yè)重組后的連續(xù)12個月不改變重組資產(chǎn)原來的實際經(jīng)營活動；⑤企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東轉讓定價稅收籌劃，在重組后的連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉讓所取得的股權。滿足以上條件的股權轉讓，對于其股權支付的部分：被收購企業(yè)的股東取得的收購股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定；收購企業(yè)取得的被收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定；收購企業(yè)、被收購企業(yè)的原有各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎和其他相關所得稅事項保持不變，股權支付的部分暫不確認股權轉讓所得或損失，也就不需要繳納這部分企業(yè)所得稅。對于非股權支付的部分應當確認轉讓所得或損失，按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。非股權支付對應的股權轉讓所得或損失=（被轉讓資產(chǎn)的公允價值-被轉讓資產(chǎn)的計稅基礎）（非股權支付金額/被轉讓資產(chǎn)的公允價值）
6、 利用稅收洼地優(yōu)惠政策
公司搭建時就做好稅收籌劃，比如將投資公司設立再區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策的地方，那么投資公司將參股的其他公司的股權進行轉讓取得的轉讓收益就可以享受到當?shù)貎?yōu)惠政策。這種方案，比較適合有前瞻性的企業(yè)，比如其投資多家公司，目的就是以后轉讓賺取差價。
7、 個人股東利用“正當理由”低價轉讓股權
對于個人股東轉讓其持有的股權，需要按照財產(chǎn)轉讓所得，計征個稅。低價轉讓，所得空間就會縮小，個稅自然也會降低。股權轉讓價款明顯偏低且無正當理由，是會被核定的，起不到降低個稅的效果。但是轉讓價款偏低，如果理由合理，就可以。稅法規(guī)定的正當理由主要有以下4種情況：
① 能夠出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導致低價轉讓股權；
② 繼承或?qū)⒐蓹噢D讓給其能夠提供有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人；
③ 相關法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有向相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業(yè)持有的不能對外轉讓股權的內(nèi)部股權轉讓；
④ 股權轉讓雙方能夠證明其合理性的其他情形。
根據(jù)上面4種情形，結合自己的實際情況進行規(guī)劃，但是一定要注意風險，將風險控制在合理的范圍內(nèi)。
以上方法，只是提供給大家稅收籌劃的方向，實務中會更復雜。但是一定要注意，稅籌要合法合規(guī)，具有真實商業(yè)目的。
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