財(cái)稅培訓(xùn)(財(cái)稅培訓(xùn))

野蠻者抗稅，愚昧者偷稅，精明者稅收籌劃。部分企業(yè)為了獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)的盈利水平，在稅法的基礎(chǔ)上，找尋其中的漏洞，通過(guò)避稅降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的稅務(wù)成本。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是企業(yè)稅收籌劃行為的必然性，也是企業(yè)避稅的可能性。由于國(guó)家稅法制度的缺陷，為企業(yè)的稅務(wù)籌劃提供了空間與機(jī)會(huì)，企業(yè)借助稅收籌劃實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納的目標(biāo)。

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收籌劃逐漸成為納稅人理財(cái)和經(jīng)營(yíng)管理體系中不可缺少的一部分。部分企業(yè)為了獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)的盈利水平，在稅法的基礎(chǔ)上，找尋其中的漏洞，試圖通過(guò)避稅降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的稅務(wù)成本。很多企業(yè)在最大限度地降低自己稅收成本的同時(shí)，也出現(xiàn)了很多問(wèn)題。而稅收籌劃的出現(xiàn)，幫人們解決了這些難題。

一、稅收籌劃的定義

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，稅收籌劃屬于一種普遍存在的現(xiàn)象，具備經(jīng)濟(jì)性的特征。它有以下三層含義：（1）它必須是合法的，至少是不違反稅法的；（2）它是在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之前進(jìn)行的計(jì)劃；（3）它的目的是納稅人稅收負(fù)擔(dān)的最小化。總的來(lái)說(shuō)，稅收籌劃指的是，企業(yè)的納稅人會(huì)實(shí)現(xiàn)安排部分經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，包括企業(yè)投資、收入分配、企業(yè)籌資等，在此基礎(chǔ)上選擇稅收、籌劃稅收，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展的目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的最小化。

二、企業(yè)稅收籌劃的原因

在當(dāng)前時(shí)代下，企業(yè)擁有的正當(dāng)權(quán)利就是維護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)，納稅人對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的占有與追求屬于一種本能，因此會(huì)采取各種手段去維護(hù)自身的利益，其中的利己性很強(qiáng)，同時(shí)排他性的特征也十分明顯。這也就充分說(shuō)明，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是企業(yè)稅收籌劃行為的必然性，也是企業(yè)避稅的可能性。

（一）主觀原因

稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要對(duì)社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行的強(qiáng)制、無(wú)償與相對(duì)固定的分配。對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，既不直接償還，國(guó)家也不付任何代價(jià)，這就促使納稅人產(chǎn)生了減輕自己稅負(fù)的強(qiáng)烈愿望。為了使這一愿望得以實(shí)現(xiàn)，納稅人表現(xiàn)出各種不同的選擇：偷稅、漏稅、逃稅、欠稅、抗稅、避稅和節(jié)稅。在眾多的選擇中，避稅與節(jié)稅是一種最為“安全”“保險(xiǎn)”的辦法。偷稅、逃稅都是違法的，要受到法律的制裁，且漏稅必須補(bǔ)交。法制較為健全和征管較為嚴(yán)格的國(guó)家，其偷稅、漏稅、逃稅、抗稅往往是十分艱難的。因此，納稅人自然會(huì)力圖尋找一種不受法律制裁的辦法來(lái)減輕或免除其稅負(fù)，這就是稅收籌劃。例如，轉(zhuǎn)稅主要針對(duì)的是商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的稅務(wù)，若是在產(chǎn)品的流動(dòng)環(huán)節(jié)，納稅人采取措施，降低了商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，就能夠達(dá)到避稅的效果。

（二）客觀條件

稅收籌劃的產(chǎn)生，直接凸顯出一個(gè)問(wèn)題，在稅法、有關(guān)法律方面還存在著缺陷。簡(jiǎn)單而言，就是稅法本身具備原則性、針對(duì)性、穩(wěn)定性的特點(diǎn)。但是，由于受到外界各類(lèi)因素的影響，再詳盡的稅法政策也無(wú)法全方位地規(guī)定和限制所有的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，更不可能將所有的避稅渠道全部堵死。為了避免這些現(xiàn)象的出現(xiàn)財(cái)稅培訓(xùn)，政府只有認(rèn)知到這些缺陷、瑕疵，結(jié)合國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，逐步完善稅法，強(qiáng)化稅法缺陷的修改，在稅務(wù)工作中獲取主動(dòng)權(quán)，才能夠避免不合法稅收存在，有效解決稅收籌劃中的各類(lèi)新問(wèn)題。

納稅人之間也是各不相同，其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)方式也存在著很大的差別性，由于外界各類(lèi)因素的影響，可能會(huì)使得很多復(fù)雜的情況存在，進(jìn)而使得避稅成為一種可能性，或者是必然性?？偠灾?，由于稅法的不完善，其制度中存在漏洞，就會(huì)導(dǎo)致避稅現(xiàn)象存在，納稅人會(huì)鉆空子，從缺陷制度上下手，以此達(dá)到避稅的目的。

基于對(duì)稅收籌劃客觀條件的分析，能夠得知，我國(guó)的稅法法規(guī)目前尚不完善，進(jìn)而才為納稅人提供了稅收籌劃?rùn)C(jī)會(huì)，這也是導(dǎo)致避稅現(xiàn)象存在的主要因素。不可否認(rèn)的是，沒(méi)有一個(gè)國(guó)家的稅收政策、稅收實(shí)施細(xì)則是全面的，均存在著一些細(xì)微的瑕疵。國(guó)家只有認(rèn)知到這些缺陷、瑕疵，結(jié)合國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，逐步完善稅法，強(qiáng)化稅法缺陷的修改，在稅務(wù)工作中獲取主動(dòng)權(quán)，才能夠避免不合法稅收存在，避免國(guó)家利益受損。

三、稅收籌劃時(shí)存在的問(wèn)題

從本質(zhì)上而言，由于稅收籌劃需要結(jié)合企業(yè)的管理目標(biāo)開(kāi)展工作，才能夠確保經(jīng)濟(jì)效益，因此也屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一部分。在實(shí)際工作中，即便是稅收籌劃方案能夠降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，也無(wú)法確保其效果，從而導(dǎo)致稅收籌劃失效，主要是因?yàn)槲茨茏裱杀驹瓌t。

（一）一味地考慮稅收成本的降低

在進(jìn)行籌劃階段，針對(duì)稅收籌劃方案的可行性，需要綜合考慮各項(xiàng)因素，確定出最終的絕對(duì)利益。計(jì)劃或財(cái)務(wù)計(jì)劃只是其中一個(gè)因素，要權(quán)衡輕重，趨利避害。不可否認(rèn)的是，稅收籌劃方案具備雙面性，在進(jìn)行稅收籌劃方案選擇時(shí)，需要堅(jiān)持成本原則，以此確保稅收籌劃目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)。

（二）短期考慮，忽視了整體稅負(fù)的輕重

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，可能會(huì)涉及多個(gè)稅種，籌劃不能局限于個(gè)別稅種的高低，應(yīng)著重考慮整體稅負(fù)。要想獲得最大受益，就要求整體稅負(fù)最輕。過(guò)于重視稅務(wù)負(fù)擔(dān)的降低，將使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益受到影響。

（三）放棄了納稅人的社會(huì)性

無(wú)論是單位還是個(gè)人都是社會(huì)成員，都應(yīng)當(dāng)承擔(dān)一定社會(huì)責(zé)任。很多情況下，納稅人的社會(huì)責(zé)任與其財(cái)務(wù)利益是不一致的，進(jìn)行稅收籌劃可以最大限度地使兩者保持平衡，稅收籌劃不是偷稅、逃稅、騙稅，也不是因?yàn)橐估孀畲蠡臀廴经h(huán)境或浪費(fèi)自然資源等。

四、正確地進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題

（一）增強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

納稅人在稅收籌劃工作中，開(kāi)展綜合分析，明確其中的風(fēng)險(xiǎn)財(cái)稅培訓(xùn)，在此基礎(chǔ)上做出正確的決策。由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜性，其他考慮變數(shù)的高難度，導(dǎo)致一些非主觀事件發(fā)生，進(jìn)而在稅收籌劃工作中存在很多的不確定因素，嚴(yán)重影響著稅收籌劃工作的科學(xué)性。最為重要的是，由于納稅人的經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之前安排稅務(wù)籌劃工作，帶來(lái)的利益并非絕對(duì)的數(shù)字，只是一個(gè)估算值。

（二）準(zhǔn)確理解稅法政策

由于稅收籌劃方案主要來(lái)自于營(yíng)運(yùn)方式的稅收規(guī)定之間的對(duì)比，只有全面理解稅收籌劃方案，掌握稅收籌劃方案中的關(guān)鍵點(diǎn)，才能夠全面開(kāi)展稅收籌劃工作。相關(guān)工作人員必須要在投資、經(jīng)營(yíng)、籌資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基礎(chǔ)上，深入分析稅收及其他法規(guī)。結(jié)合案例深入研究掌握稅法規(guī)定，確保稅收籌劃活動(dòng)的立法性，以此達(dá)到稅收籌劃的目的。在此基礎(chǔ)上，開(kāi)展對(duì)比擇優(yōu)選取，進(jìn)而確保稅收籌劃方案的效益性與合理性，確保納稅人投資經(jīng)營(yíng)效益的最大化。反之，若是不了解相關(guān)政策、法規(guī)，就很難開(kāi)展納稅預(yù)測(cè)，也無(wú)法確保稅收籌劃活動(dòng)的合理性與科學(xué)性。

（三）加強(qiáng)稅法變動(dòng)的關(guān)注

我國(guó)國(guó)稅制建設(shè)相比其他國(guó)家還不夠完善，通過(guò)深入分析，發(fā)現(xiàn)是因?yàn)槎愂照咦兓俣瓤?。在各?xiàng)活動(dòng)開(kāi)展中，只有全面掌握稅法的人，才能夠采取有效的措施降低政策變化對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的影響，進(jìn)而確保稅收籌劃的合理性，最大程度降低稅收籌劃中的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）注重稅收籌劃的綜合性

與企業(yè)內(nèi)的其他財(cái)務(wù)管理決策一致，稅收籌劃也需要遵循成本原則，在其工作開(kāi)展中必須要考慮收益與支配之間的配比性。只有總體收益最大化，該項(xiàng)稅收籌劃才是成功的籌劃。由于財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前可以進(jìn)行抵減，為了達(dá)到節(jié)稅目的，納稅人在利用財(cái)務(wù)杠桿進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，借入資金利息率低于息稅前利潤(rùn)率時(shí)，借入資金越多，所有者權(quán)益利潤(rùn)率就越高。相反，如果息稅前的全部資金利潤(rùn)率低于借入資金利息率，借入資金越多，所有者權(quán)益利潤(rùn)率就越低。應(yīng)該注意的是，利用財(cái)務(wù)杠桿是有風(fēng)險(xiǎn)的，隨著負(fù)債比率的提高，納稅人的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及融資成本也必然隨之增加。在這種情況下，一旦負(fù)債利息率超過(guò)息稅前全部資金利潤(rùn)率時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)負(fù)的資金效應(yīng)，所有者權(quán)益利潤(rùn)率會(huì)隨著負(fù)債比例的升高而下降。企業(yè)的發(fā)展重點(diǎn)在于營(yíng)業(yè)可以為企業(yè)創(chuàng)造多少利潤(rùn)，而不是因?yàn)橐冻鱿鄳?yīng)的成本就放棄更多的可以為企業(yè)帶來(lái)利潤(rùn)的東西。

（五）關(guān)注企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)期性和社會(huì)性

企業(yè)的發(fā)展壯大離不開(kāi)作為社會(huì)人強(qiáng)烈的社會(huì)責(zé)任感和使命感，短期內(nèi)贏得社會(huì)的信任是很容易的，但是想要讓企業(yè)在發(fā)展的社會(huì)中立于不敗之地，就需要企業(yè)管理者有長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展眼光，不會(huì)因短期的蠅頭小利而迷失自己。長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮和承擔(dān)過(guò)多的社會(huì)責(zé)任必然會(huì)影響納稅人的財(cái)務(wù)利益，但是在稅收籌劃時(shí)，企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展合作是社會(huì)人應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以利用房產(chǎn)項(xiàng)目，采取有效措施降低增值率、土地增值稅率。比如，在項(xiàng)目附近增加配套設(shè)施，包括幼兒園、小學(xué)、中學(xué)、醫(yī)院及其他附屬設(shè)施，以此達(dá)到最終土地增值稅不交或者少繳的目標(biāo)。齊全的配套設(shè)施還可以滿足購(gòu)房者的購(gòu)房需求，為房子增加賣(mài)點(diǎn)。

企業(yè)必須要結(jié)合自身內(nèi)部環(huán)境的變化趨勢(shì)、未來(lái)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)和稅收因素與非稅收因素，制定合理的稅收籌劃，并結(jié)合各項(xiàng)因素，綜合衡量稅收籌劃方案的可行性。合理緩解各類(lèi)利益關(guān)系，全面提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

更多財(cái)稅咨詢、上市輔導(dǎo)、財(cái)務(wù)培訓(xùn)請(qǐng)關(guān)注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來(lái)源：部分文字/圖片來(lái)自互聯(lián)網(wǎng)，無(wú)法核實(shí)真實(shí)出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除處理。