北京昌隆商務(wù)咨詢有限公司
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北京昌隆商務(wù)咨詢有限公司稅務(wù)服務(wù)團(tuán)隊(duì),8年顧問(wèn)經(jīng)驗(yàn),一對(duì)一服務(wù),涉稅風(fēng)險(xiǎn),幫助企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng),定制企業(yè)合身的財(cái)稅方案,歡迎來(lái)電洽談.
學(xué)會(huì)用小規(guī)模納稅人企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，可操作的地方很多！
小規(guī)模納稅人涉及的稅種，主要是以及相應(yīng)的附加稅費(fèi)，和所得稅。
所以拉薩財(cái)稅籌劃，小規(guī)模納稅人的稅務(wù)籌劃，重點(diǎn)就是從這兩個(gè)角度。
1、
小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，，在稅率上已經(jīng)很有優(yōu)勢(shì)了，對(duì)單個(gè)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，已經(jīng)沒(méi)有太多籌劃的空間?？梢灾攸c(diǎn)注意的是，利用小規(guī)模納稅人每月10萬(wàn)免征的額度。
小規(guī)模納稅人另一個(gè)籌劃的思路是，在多個(gè)公司之間打組合拳。
從計(jì)算邏輯我們知道，毛利率越高的公司，采用小規(guī)模納稅人的身份，在方面有利，而毛利率低，進(jìn)項(xiàng)多的公司，采用一般納稅人的身份可能更有利。那么，在公司的組織架構(gòu)設(shè)計(jì)時(shí)，就可以適當(dāng)進(jìn)行組合。
比如，A公司是一家生產(chǎn)企業(yè)，同時(shí)也自己負(fù)責(zé)產(chǎn)品銷售。那么，它的組織架構(gòu)設(shè)計(jì)也許可以參考如下方式：
在具體的業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)過(guò)程中：
1、生產(chǎn)工廠選擇一般納稅人身份，可以抵扣采購(gòu)的進(jìn)項(xiàng)。
2、可以同時(shí)承擔(dān)類似本部的職能，負(fù)責(zé)生產(chǎn)和管理，設(shè)計(jì)費(fèi)用分?jǐn)偡峙湟?guī)則，合理地多承擔(dān)成本費(fèi)用。
3、生產(chǎn)工廠的產(chǎn)品賣給銷售公司時(shí)的定價(jià)，因?yàn)槭顷P(guān)聯(lián)方，需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，確定定價(jià)方式。這雖然是稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查的重點(diǎn)，但還是有一定空間，只要有合理的說(shuō)法，或者有市場(chǎng)數(shù)據(jù)作為參考。
4、銷售公司也可以是一般納稅人身份，但下設(shè)不同的銷售點(diǎn)，銷售點(diǎn)可以登記為一般納稅人?；蛘卟辉O(shè)銷售公司，直接讓生產(chǎn)工廠與各銷售點(diǎn)定價(jià)。
5、原則就是，讓銷售點(diǎn)留的利潤(rùn)，同時(shí)銷售點(diǎn)立報(bào)稅，分散銷售總額，享受小規(guī)模納稅人低稅率的優(yōu)勢(shì)。
6、各銷售點(diǎn)可以不是立法人，和銷售公司，或者生產(chǎn)工廠合并計(jì)算企業(yè)所得稅。
2、所得稅
所得稅的籌劃，其實(shí)和是否是小規(guī)模納稅人沒(méi)有關(guān)系了?？梢灾攸c(diǎn)考慮以下幾個(gè)維度：
1、是應(yīng)該選擇工商個(gè)體戶、個(gè)人資企業(yè)的性質(zhì)，還是選擇有限責(zé)任公司的性質(zhì)。這關(guān)系到是否需要企業(yè)所得稅。
2、盡量利用小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策。的優(yōu)惠政策，應(yīng)納稅所得額在100萬(wàn)以下的，只需要繳納5%的所得稅，已經(jīng)不算太高了。
3、盡量利用稅收優(yōu)惠政策，比如所得稅返還，或者加計(jì)扣除之類的正常。
4、成本費(fèi)用入賬，使用合規(guī)，減少賬面成本費(fèi)用，不允許在所得稅稅前抵扣的情形。
5、如果采購(gòu)業(yè)務(wù)不規(guī)范，很難拿到采購(gòu)，綜合權(quán)衡，考慮是否可以選擇核定征收。
支招|利用小規(guī)模企業(yè)優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃
小規(guī)模納稅人現(xiàn)有的優(yōu)惠政策：(一）2月25日晚間，會(huì)議確定，為支持吸納2億多人就業(yè)的8000多萬(wàn)個(gè)體工商戶紓困，3月1日至5月底，免征湖北境內(nèi)小規(guī)模納稅人，其他地區(qū)征收率由3%降至1%。4月30日，財(cái)政部、國(guó)稅總局聯(lián)合發(fā)文*24號(hào)文件，將小規(guī)模企業(yè)減免政策執(zhí)行期延長(zhǎng)至2020年12月31日。
（二）、利潤(rùn)100萬(wàn)以下的小規(guī)模企業(yè)，其所得稅按照5%征收；利潤(rùn)300萬(wàn)以下的，100萬(wàn)以上部分按照5%征收，100萬(wàn)-300萬(wàn)部分按照10%征收。
（三）、小規(guī)模企業(yè)每月10萬(wàn)元（季度計(jì)算，每季度30萬(wàn)）內(nèi)即可享受免稅政策。
（四）、小微企業(yè)2019年企業(yè)所得稅清繳期延長(zhǎng)至2021年征收。
新政實(shí)施后，到底是選一般納稅人還是小規(guī)模？給你一次納稅籌劃的機(jī)會(huì)來(lái)了！
財(cái)稅〔2018〕33號(hào)將小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為年應(yīng)征銷售額500萬(wàn)元及以下。
目的是讓更多企業(yè)享受按較低征收率計(jì)稅的優(yōu)惠，支持中小微企業(yè)的發(fā)展。
政策從2018年5月1日開(kāi)始執(zhí)行，在這之前，小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是工業(yè)50萬(wàn)，商業(yè)80萬(wàn)，服務(wù)業(yè)500萬(wàn)。
我國(guó)現(xiàn)行納稅人根據(jù)年應(yīng)征銷售額是否超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類，實(shí)行不同的計(jì)稅方法和管理制度。簡(jiǎn)單的說(shuō)，一般納稅人實(shí)行的是購(gòu)進(jìn)扣稅法算，而小規(guī)模納稅人采取的是簡(jiǎn)易計(jì)稅，直接用銷售額乘以征收率來(lái)算，不涉及進(jìn)項(xiàng)抵扣的問(wèn)題。
存在分類就存在選擇的問(wèn)題，除了達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)必須認(rèn)定為一般納稅人外，這些情況也讓納稅人有了一些思考和自主選擇。
1、沒(méi)達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，但是希望公司發(fā)展、做大，以后可以在招標(biāo)時(shí)有優(yōu)勢(shì)，日后與大型公司做生意，也想主動(dòng)申請(qǐng)成為一般納稅人。
特別是和一些大型國(guó)企合作。對(duì)方往往要求你提供專票，雖然小規(guī)模也可以，但是有時(shí)候別人就是感覺(jué)拿到你3%的專票吃虧了「很無(wú)語(yǔ)」，雖然不含稅都是一樣的。
2、沒(méi)有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，但是公司購(gòu)進(jìn)原材料都能取得合法抵扣憑證，而且公司毛利本身低，如果測(cè)算按照一般納稅人來(lái)算，實(shí)際稅負(fù)（實(shí)際繳納/銷售收入）完全可能小于3%，這種情況下，納稅人也會(huì)主動(dòng)申請(qǐng)成為一般納稅人。
3、相反，如果經(jīng)過(guò)稅負(fù)測(cè)算，有行業(yè)達(dá)不到3%，自然就有行業(yè)長(zhǎng)期超過(guò)3%，那么這類企業(yè)，在不考慮其他因素情況下，更多愿意選擇成為小規(guī)模納稅人。
4、有些企業(yè)因?yàn)樾袠I(yè)特殊，經(jīng)營(yíng)成本中本身就有很多無(wú)法取得合法的扣稅憑證，比如人工成本占比較高的行業(yè)，人工成本本身無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅，也不愿意成為一般納稅人。
5、還有一些行業(yè)上游供應(yīng)商基本是個(gè)人。個(gè)人只能提供稅務(wù)局的普通，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)，但是企業(yè)對(duì)外就要開(kāi)具適用稅率的，這樣稅負(fù)就會(huì)很高。這類企業(yè)也會(huì)情愿選擇小規(guī)模納稅人。
所以，到底是一般納稅人好還是小規(guī)模納稅人好，這個(gè)是一個(gè)綜合考慮的問(wèn)題，并不是一個(gè)因素決定，有些納稅人，雖然成為一般納稅人后稅負(fù)會(huì)上升，但是為了拿到更好的訂單，為了和更大型的企業(yè)合作，他們也會(huì)主動(dòng)選擇成為一般納稅人。
有些企業(yè)雖然偶爾有個(gè)大訂單，但是長(zhǎng)期都是月銷售額達(dá)不到3萬(wàn)，或者季度達(dá)不到9萬(wàn)這種，他能享受的小微企業(yè)免征的政策，如果就因?yàn)檫@個(gè)大訂單讓其成為了一般納稅人，他覺(jué)得是不劃算的。
為了不成為一般納稅人，納稅人也會(huì)做很多籌劃，比如成立多個(gè)公司，分散營(yíng)業(yè)額等等。
不管根據(jù)自己企業(yè)情況較終怎樣選擇，新政策出來(lái)后，納稅人還需要特別注意下面這些點(diǎn)：
1、按照《人民共和國(guó)暫行條例實(shí)施細(xì)則》*二十八條規(guī)定已登記為一般納稅人的單位和個(gè)人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。
這類納稅人，請(qǐng)根據(jù)自己情況盡快籌劃，看是否需要申請(qǐng)轉(zhuǎn)回成為小規(guī)模，目前看來(lái)，18年后是否還能轉(zhuǎn)回還不一定。
2、沒(méi)有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的自愿申請(qǐng)成為一般納稅人是否能轉(zhuǎn)回，按照文件來(lái)看應(yīng)該是不可以的，而且個(gè)人覺(jué)得自愿的首先也沒(méi)有什么意愿轉(zhuǎn)回，而且如果都可以自由轉(zhuǎn)換，也會(huì)導(dǎo)致混亂「不是你今天想轉(zhuǎn)就轉(zhuǎn)，明天想轉(zhuǎn)回就轉(zhuǎn)回」。
3、不是說(shuō)你是小規(guī)模納稅人，你不用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，簡(jiǎn)易計(jì)稅了，你就不需要了，很多納稅人就是這種思維，說(shuō)我采購(gòu)都是白條，可以節(jié)約成本，我也不用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但是你還要考慮企業(yè)所得稅，這可是25%，沒(méi)有這塊損失更大。
4、提高標(biāo)準(zhǔn)到500萬(wàn)，但是可能還是有企業(yè)會(huì)達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)不愿意成為一般納稅人，不要為了規(guī)避成為一般納稅人就隱匿收入。你可以采取一定的籌劃措施，比如成立多家公司分散經(jīng)營(yíng)，還比如成立兩家公司，一家小規(guī)模，一家一般納稅人，分開(kāi)來(lái)籌劃進(jìn)行相應(yīng)的業(yè)務(wù)。但是記住隱匿收入肯定是不可取的。
5、不要被強(qiáng)行登記為一般納稅人后覺(jué)得進(jìn)項(xiàng)稅少又去買(mǎi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，現(xiàn)在能暫時(shí)順利抵扣掉的，基本都是真票虛開(kāi)，這種都會(huì)秋后算賬的，得不償失。如果確實(shí)進(jìn)項(xiàng)確實(shí)長(zhǎng)期少，建議本次符合條件的就申請(qǐng)轉(zhuǎn)回成為小規(guī)?；蛘哌M(jìn)行一些靠譜的籌劃。
6、不要覺(jué)得是小規(guī)模就失去了開(kāi)的，目前小規(guī)模需要主要是去稅務(wù)局拉薩財(cái)稅籌劃，下圖的行業(yè)可以申請(qǐng)自行開(kāi)具，和客戶合作也可以開(kāi)，但是由于稅率不同，那么在報(bào)價(jià)上需要考慮，才能獲得價(jià)格優(yōu)勢(shì)。
會(huì)計(jì)要多了解和熟悉自己企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，同時(shí)及時(shí)了解和熟悉國(guó)家的稅收法規(guī)政策，這樣才能更好的為企業(yè)的發(fā)展提供建議，也能在風(fēng)險(xiǎn)把控上更加準(zhǔn)確。
很多事項(xiàng)不一定非要讓會(huì)計(jì)本人去解決掉，但是至少你作為財(cái)務(wù)應(yīng)該知曉政策，知曉風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出你的一些建議，把風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示到位。
小規(guī)模進(jìn)行稅收籌劃
關(guān)于限售股買(mǎi)入價(jià)的確定
按照對(duì)股權(quán)投資不征稅、（金融商品）轉(zhuǎn)讓增值部分征稅的稅制安排，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（2016年*53號(hào)，以下稱53號(hào)公告）按照限售股的形成原因，明確了限售股買(mǎi)入價(jià)的確定原則。按照有利于納稅人原則，針對(duì)53號(hào)公告規(guī)定的買(mǎi)入價(jià)低于納稅人取得限售股實(shí)際成本的情形，公告進(jìn)一步明確，按照53號(hào)公告確定的買(mǎi)入價(jià)低于該單位取得限售股實(shí)際成本價(jià)的，以實(shí)際成本價(jià)為買(mǎi)入價(jià)計(jì)算繳納。
舉例說(shuō)明：A公司投資B公司股權(quán)初始投資成本為20元/股，后續(xù)B公司公開(kāi)發(fā)行并上市，A公司在持有B公司限售股解禁后賣出價(jià)為40元/股。如果上市發(fā)行價(jià)為30元/股，則A公司轉(zhuǎn)讓B公司限售股按照賣出價(jià)減發(fā)行價(jià)的余額10元/股（=40-30）計(jì)算繳納；如果上市發(fā)行價(jià)為10元/股，則A公司轉(zhuǎn)讓B公司限售股按照賣出價(jià)減實(shí)際成本價(jià)的余額20元/股（=40-20）計(jì)算繳納。
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