南寧粵華金耀物業(yè)服務有限公司
2018年納稅籌劃方案
1.籌劃目的
為達到減輕稅收負擔稅收籌劃設計方案，實現(xiàn)企業(yè)稅后凈利潤最大化和實現(xiàn)稅收零風險的目的，在稅法允許的范圍內(nèi)，通過對企業(yè)設立、籌資、投資、交易、股利分配、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等各項交易活動進行事先安排的過程。充分利用納稅籌劃工具，輕松獲得良好的經(jīng)濟效益。
2.籌劃方案
根據(jù)董事會下達的經(jīng)營目標，本年實現(xiàn)營業(yè)利潤50萬元。
納稅籌劃前：
粵華金耀公司2018年應納企業(yè)所得稅50×25%＝12.5萬元。
（1）納稅籌劃方案a：應根據(jù)《關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關稅收政策問題的通知》（財稅[2011]58號）第二條：“自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。上述鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務?！焙汀段鞑康貐^(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》（國家發(fā)展和改革委員會令2014年第15號）規(guī)定：“《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》已經(jīng)國務院批準。本目錄包括《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄（2011年本）（修正）》（國家發(fā)展改革委令2013年第21號）中的鼓勵類產(chǎn)業(yè)。”和國家發(fā)展改革委令2013年第21號規(guī)定：“第一類 鼓勵類 三十七、其他服務業(yè) 2、物業(yè)服務?！睂嶓w法文件以及自治區(qū)地方稅務局關于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠桂地稅公告》（2014年第8號）規(guī)定：“納稅人申請審批類稅收優(yōu)惠的，應當在政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠期限內(nèi)，向主管地稅機關提出書面申請，并按要求報送相關資料。納稅人享受稅收優(yōu)惠期限應從主管地稅機關批準的年限開始執(zhí)行?！背绦蚍ㄎ募?guī)定：向國稅機關提交相關資料，2018年度享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠。
納稅籌劃方案a：粵華金耀公司2018年應納企業(yè)所得稅=50×15%＝7.5萬元。
納稅籌劃效果：粵華金耀公司節(jié)約企業(yè)所得稅=12.5－7.5＝5萬元。
（2）納稅籌劃方案b：2018年度經(jīng)營指標粵華金耀公司應納稅所得額為50萬元，全年從業(yè)人員80人，資產(chǎn)總額為200萬元。
根據(jù)《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2015]34號）第一條：“自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！薄ⅰ镀髽I(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第九十二條：“小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)稅收籌劃設計方案，并符合下列條件的企業(yè)：其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元?！焙汀敦斦?國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅【2017】43號）：“自2017年1月1日至2019年12月31日，對年應納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！币?guī)定可知：
納稅籌劃方案b：粵華金耀公司2018年應納企業(yè)所得稅=50×50%×20%＝5萬元。
納稅籌劃效果：粵華金耀公司節(jié)約企業(yè)所得稅=12.5－5＝7.5萬元。
綜上所訴，b方案比a方案節(jié)約企業(yè)所得稅2.5萬元，建議公司領導選擇b方案作為2018年度企業(yè)所得稅繳納計劃，同時控制公司人員規(guī)模，為公司長遠發(fā)展打好務實基礎，同時獲得良好的經(jīng)濟效益。
粵華金耀物業(yè)
財務管理部
2018年3月7日
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