21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者鄭青亭 北京報(bào)道 在愛(ài)爾蘭、愛(ài)沙尼亞和匈牙利“點(diǎn)頭”之后，一場(chǎng)全球稅制改革的大幕正式拉開(kāi)。未來(lái)避稅，“避稅天堂”有望成為歷史避稅，跨國(guó)企業(yè)避稅將變得更加困難。
10月8日，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）在巴黎宣布，代表全球經(jīng)濟(jì)94%的136個(gè)國(guó)家和司法管轄區(qū)已同意實(shí)施雙支柱國(guó)際稅改方案，以應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化帶來(lái)的稅收挑戰(zhàn)。該協(xié)議隨后得到了G20財(cái)政部長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)會(huì)議的核準(zhǔn)，并正在等待本月底G20峰會(huì)的最終批準(zhǔn)。
該方案的支柱一是將確保規(guī)模最大、利潤(rùn)最豐厚的約100家跨國(guó)企業(yè)利潤(rùn)和征稅權(quán)在各國(guó)之間更公平地分配。新規(guī)則要求跨國(guó)公司在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所在國(guó)納稅，而不僅僅是在其總部所在地。支柱二是將全球最低企業(yè)稅率設(shè)為15%。從2023年起，年收入超過(guò)7.5億歐元（約合8.7億美元）的公司都將適用這一稅率。
雙支柱方案如何確保跨國(guó)公司更公平地納稅？愛(ài)爾蘭等低稅率國(guó)家為何同意稅改？僵持多年的稅改談判為何突然取得突破？稅改方案給發(fā)展中國(guó)家吸引外資帶來(lái)怎樣影響？針對(duì)上述問(wèn)題，OECD稅收政策和管理中心主任帕斯卡爾·圣阿曼斯（Pascal Saint-Amans）接受了21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者的書(shū)面專訪。
圣阿曼斯指出，這兩個(gè)支柱解決了在現(xiàn)有規(guī)則中允許跨國(guó)公司避稅的漏洞。經(jīng)合組織表示，借助雙支柱解決方案，所有類型的經(jīng)濟(jì)體——如發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體、新興經(jīng)濟(jì)體或GDP較高的經(jīng)濟(jì)體，都將受益于額外的稅收收入。在支柱一下，每年超過(guò)1250億美元的利潤(rùn)的征稅權(quán)預(yù)計(jì)將重新分配給市場(chǎng)所在的稅收管轄區(qū)。在支柱二下，15%的全球最低稅率估計(jì)每年會(huì)在全球產(chǎn)生約1500億美元的額外稅收。
封堵跨國(guó)公司避稅漏洞
《21世紀(jì)》：本月初，經(jīng)合組織宣布，136個(gè)國(guó)家和地區(qū)達(dá)成了一項(xiàng)協(xié)議，同意將全球最低企業(yè)稅率設(shè)定在15%。這項(xiàng)全球性的協(xié)議有怎樣的意義？能否介紹一下該交易的關(guān)鍵條款？
圣阿曼斯：10月8日達(dá)成的協(xié)議是國(guó)際稅收改革和國(guó)際合作的一個(gè)里程碑。占全球GDP的94%以上136個(gè)國(guó)家和司法管轄區(qū)同意將企業(yè)稅最低定為15%，這是全球首次在最低企業(yè)稅問(wèn)題上達(dá)成一致。更重要的是，針對(duì)全球約100家規(guī)模最大和利潤(rùn)最高的跨國(guó)公司超過(guò)1250億美元的利潤(rùn)，協(xié)議規(guī)定將它們的利潤(rùn)重新分配給其銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)以及消費(fèi)者所在的國(guó)家/地區(qū)。
這兩方面解決了在現(xiàn)有規(guī)則中允許跨國(guó)公司避稅的漏洞。目前，跨國(guó)公司可以在一個(gè)市場(chǎng)上經(jīng)營(yíng)并賺取可觀的利潤(rùn)，而無(wú)需在那里繳納太多稅款，并且可以通過(guò)稅務(wù)安排支付較低的有效稅率。該協(xié)議將讓各國(guó)以更公平的方式向跨國(guó)公司征稅，幫助消除避稅天堂，減少跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)，并減輕政府提供浪費(fèi)性稅收激勵(lì)措施的壓力。
《21世紀(jì)》：自2018年以來(lái)，有關(guān)企業(yè)稅的正式談判就一直在進(jìn)行。為什么現(xiàn)在突然取得了突破？推動(dòng)各方達(dá)成共識(shí)的主要?jiǎng)恿κ鞘裁?？美?guó)在談判中扮演了什么角色？
圣阿曼斯：自2013年以來(lái)，一些國(guó)家一直在等待解決這些問(wèn)題。當(dāng)年，我們首次發(fā)布了稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃（BEPS）。然而，隨著經(jīng)濟(jì)數(shù)字化在新冠疫情期間的加速，再加上，越來(lái)越多的國(guó)家轉(zhuǎn)向單邊措施（如數(shù)字服務(wù)稅），以解決數(shù)字化的稅收挑戰(zhàn)和對(duì)其國(guó)家預(yù)算的限制，各國(guó)在今年達(dá)成一項(xiàng)決議變得至關(guān)重要。媒體對(duì)全球化贏家未繳納公平份額的稅收以及單邊措施可能掀起新貿(mào)易戰(zhàn)的威脅的日益關(guān)注和公眾的低容忍度也促成了該協(xié)議的達(dá)成。美國(guó)新政府從一開(kāi)始就參與了這項(xiàng)協(xié)議。
“避稅天堂”將不復(fù)存在
《21世紀(jì)》：這項(xiàng)協(xié)議是否會(huì)極大影響企業(yè)未來(lái)將資金投向何方？整體而言，哪些行業(yè)預(yù)計(jì)將面臨最大的影響？
圣阿曼斯：是的，在協(xié)議的累積影響下，人們認(rèn)為的“避稅天堂”將不復(fù)存在。那些提供國(guó)際金融服務(wù)的司法管轄區(qū)可能會(huì)繼續(xù)為其服務(wù)找到市場(chǎng)，但前提是它們能為客戶增加真正的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，并為非純粹由稅收驅(qū)動(dòng)的商業(yè)交易提供支持。多年來(lái)，避稅天堂通過(guò)提供保密（如銀行保密）和空殼公司（公司不需要在司法管轄區(qū)擁有任何員工或活動(dòng)）以及對(duì)登記在該轄區(qū)內(nèi)的利潤(rùn)免稅或低稅而蓬勃發(fā)展。由G20和OECD主辦的全球稅收透明度與信息交換論壇的工作已經(jīng)結(jié)束了銀行保密制度（包括銀行信息的自動(dòng)交換），OECD的BEPS項(xiàng)目對(duì)企業(yè)實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最低要求杜絕了空殼公司的存在，并通過(guò)制定重要的稅收透明度規(guī)則，使稅務(wù)機(jī)關(guān)可以有效地實(shí)施其稅收規(guī)則。新協(xié)議將確保所有大型跨國(guó)公司對(duì)其利潤(rùn)支付最低15%的有效稅率，無(wú)論這些利潤(rùn)被登記在何處。
與此同時(shí)，新規(guī)則也包含剔除與真正的、實(shí)質(zhì)性活動(dòng)相關(guān)的收入的規(guī)定，這意味著發(fā)展中國(guó)家仍然可以通過(guò)有效的激勵(lì)措施來(lái)吸引真正的、實(shí)質(zhì)性的外國(guó)直接投資，這對(duì)許多發(fā)展中國(guó)家和新興國(guó)家政府來(lái)說(shuō)非常重要。
《21世紀(jì)》：這次全球稅改協(xié)議能達(dá)成的關(guān)鍵因素之一是獲得了愛(ài)爾蘭等小國(guó)的支持。是什么讓這些國(guó)家決定加入這個(gè)全球稅改計(jì)劃？
圣阿曼斯：該協(xié)議對(duì)小國(guó)有很多好處。商定的最低稅將意味著所有類型的經(jīng)濟(jì)體——較小的、較大的、發(fā)展中的、新興的或GDP較高——都將受益于額外的稅收收入。該協(xié)議還將有助于提供稅收確定性并緩解貿(mào)易緊張局勢(shì)，這種緊張局勢(shì)因過(guò)去幾年單邊行動(dòng)擴(kuò)散而加劇。較小的國(guó)家也對(duì)談判產(chǎn)生了重大影響。協(xié)議的最初部分于7月在134個(gè)國(guó)家和司法管轄區(qū)之間達(dá)成了一致，該框架將某些關(guān)鍵參數(shù)留待10月前決定，例如最低稅率。在7月至10月期間，較小的國(guó)家大量參與了談判，最終達(dá)成的最低稅率為15%，而非7月的“至少15%”。這只是一個(gè)例子，還有很多幕后故事。最終，各國(guó)認(rèn)識(shí)到采用協(xié)調(diào)一致的方法來(lái)應(yīng)對(duì)數(shù)字化和跨國(guó)避稅帶來(lái)的稅收挑戰(zhàn)才是最好的辦法。
中國(guó)將繼續(xù)吸引大量投資
《21世紀(jì)》：這項(xiàng)稅改方案的生效還需要得多各國(guó)立法機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)，怎么看這一協(xié)議被美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)的前景？
圣阿曼斯：我們的立場(chǎng)是不對(duì)某個(gè)國(guó)家發(fā)表評(píng)論，但包容性框架已經(jīng)轉(zhuǎn)向執(zhí)行層面，這代表了140個(gè)包容性框架成員中的136個(gè)成員在G20的授權(quán)下做出的承諾。與OECD和包容性框架制定的其他國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)一樣，承諾伴隨著實(shí)施和密切監(jiān)測(cè)的義務(wù)。
目前，包容性框架的重點(diǎn)是迅速執(zhí)行該協(xié)議。10月8日還商定了詳細(xì)的實(shí)施計(jì)劃，提供了具體的和具有雄心的目標(biāo)日期，這是確保已達(dá)成的解決方案能在實(shí)踐中落地的第一個(gè)重要步驟。在協(xié)議達(dá)成后，G20財(cái)長(zhǎng)在公報(bào)中呼吁包容性框架根據(jù)實(shí)施細(xì)則中規(guī)定的時(shí)間表迅速制定所需的規(guī)則和工具，我們正在努力確保新的規(guī)則能于2023年在全球?qū)用骈_(kāi)始實(shí)施。
《21世紀(jì)》：中國(guó)是支持將全球最低企業(yè)稅稅率定為15%的130多個(gè)國(guó)家之一。如何評(píng)價(jià)中國(guó)對(duì)這項(xiàng)協(xié)議的支持？最低稅率是否會(huì)損害中國(guó)吸引投資的能力？
圣阿曼斯：最低稅收協(xié)定的目的不是抑制外國(guó)直接投資，而是確?？鐕?guó)公司不能利用現(xiàn)行國(guó)際稅收規(guī)則的陳舊性質(zhì)而逃避支付公平的稅款，這些規(guī)則是為傳統(tǒng)、實(shí)體企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而設(shè)計(jì)的。新規(guī)出臺(tái)的目的是解決這個(gè)問(wèn)題。新規(guī)還特別規(guī)定了從真正的實(shí)質(zhì)性投資中獲得的“排除”。新規(guī)則還將有助于確保商業(yè)投資的確定性，而隨著近來(lái)各國(guó)越來(lái)越多地尋求單邊措施，這遠(yuǎn)未得到保證。最后，大多數(shù)擁有成功 FDI 制度的國(guó)家都會(huì)出于稅收以外的一系列原因吸引公司，我們預(yù)計(jì)中國(guó)將繼續(xù)吸引大量投資。
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