問:本人與李四一起投資成立了一家公司,各自持股50%。雙方經(jīng)過協(xié)商,本人把20%的股份轉(zhuǎn)讓給李四。根據(jù)現(xiàn)行的個人所得稅政策的規(guī)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)籌劃,個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得是應(yīng)該要按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來進行個人所得稅的計算繳納。那么,股東個人間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何合理進行稅務(wù)籌劃?
答:
進行合理的稅務(wù)籌劃的時候,要提前了解相關(guān)的稅務(wù)政策。根據(jù)相關(guān)的政策規(guī)定,個人進行股權(quán)所得的轉(zhuǎn)讓屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目,用轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減去財產(chǎn)的原值和合理費用之后的余額,就是應(yīng)納稅所得額,依照20%稅率進行個人所得稅的繳納,按次進行征收。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳個人所得稅=(股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-取得股權(quán)所支付的金額-轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費用)20%。自然人在進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時,要按照公平交易價格進行計算,還要確定計稅的依據(jù)。
事實上,自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓是私下交易,交易雙方想要規(guī)避個人所得稅的話,一般是進行虛假轉(zhuǎn)讓合同簽訂。對此,根據(jù)相關(guān)的規(guī)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)籌劃,轉(zhuǎn)讓股權(quán)沒有正當理由的,稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)每股的凈資產(chǎn)或者個人股東所享有的一個股權(quán)比例所對應(yīng)凈資產(chǎn)份額,進行個人所得稅的核定征收。
首先,進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓和增資擴股的行為是不一樣的:第一,股權(quán)的轉(zhuǎn)讓協(xié)議和增資協(xié)議合同,雖然當事人都有公司的原股東和出資人,但是在協(xié)議價金受領(lǐng)方面,股權(quán)轉(zhuǎn)讓的協(xié)議和增資協(xié)議當中的出資人資金的受讓方根本不一樣。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中的資金受領(lǐng)方是被轉(zhuǎn)讓股權(quán)公司的股東;增資協(xié)議中的標的公司才是資金受讓方。第二,根據(jù)公司的注冊資本前后的變化,在進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂后,股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后,公司的總注冊資本仍是原數(shù)額。進行增資協(xié)議簽訂后,標的公司注冊資本總額是會發(fā)生變化的。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定,進行股權(quán)交易各方在進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的簽訂并且完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易后,直到企業(yè)變更股權(quán)登記前,有納稅義務(wù)或者是代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方,要到主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅(扣繳)申報的辦理,要拿稅務(wù)機關(guān)開具的一個股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅的證明,自己到工商行政管理部門進行股權(quán)變更登記手續(xù)的辦理。股權(quán)交易各方簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,卻沒有完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易,企業(yè)在工商行政管理部門進行股權(quán)變更登記申請,要進行《個人股東變動情況報告表》的填寫,還要在主管稅務(wù)機關(guān)進行申報。
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