摘要：隨著我國的國情和政策的改變，有更多的企業(yè)建立起來，面對著眾多的企業(yè)，中國社會的經(jīng)濟(jì)蘊(yùn)藏著無限的生命力。但是因?yàn)槠髽I(yè)的增加，企業(yè)稅收問題也在不斷地展現(xiàn)，比如說企業(yè)的偷漏稅，比如說企業(yè)稅收的監(jiān)督不力，稅收的賬務(wù)管理不到位，這些問題都會影響企業(yè)的稅收情況。所以必須要對企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，利用稅收籌劃來加強(qiáng)企業(yè)稅收的管理，最終帶給企業(yè)更加合理和諧的稅收情況。本文以四川海底撈餐飲股份有限公司為例，說出了四川海底撈餐飲股份有限公司的稅收籌劃情況，有效的展現(xiàn)了四川海底撈餐飲股份有限公司的稅收籌劃問題，最后給出了相對應(yīng)的對策，比如說轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化意識，樹立正確的稅收籌劃觀，建立健全財(cái)務(wù)制度及內(nèi)部管理控制制度，全面加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和正視稅收籌劃的作用，尋求稅收籌劃與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的協(xié)調(diào)配合等等。使四川海底撈餐飲股份有限公司的稅收籌劃能夠更好的執(zhí)行，最終帶給四川海底撈餐飲股份有限公司更加美好的稅收現(xiàn)狀，使海底撈擁有更加科學(xué)合理的稅收情況，最終使四川海底撈更加有利的躋身中國餐飲行業(yè)。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；四川；海底撈；餐飲
引言
對于國家而言，企業(yè)存在的價(jià)值就是向國家繳納稅收，但是在稅收進(jìn)行的過程中，一些企業(yè)就會存在稅收上的問題，例如一些企業(yè)的偷漏稅，還有一些企業(yè)會存在著一些稅收不盡合理的情況，將企業(yè)的稅收問題歸結(jié)到底就是沒有對稅收進(jìn)行有效的籌劃，所以為了企業(yè)能夠更好的交稅納稅，就必須使企業(yè)的稅收籌劃得到更好的呈現(xiàn)，但是企業(yè)在稅收籌劃的同時(shí)，也會面臨著一些稅收籌劃的問題，比如說稅收籌劃的不到位，稅收籌劃的方式方法不盡合理等等，這些都影響企業(yè)的納稅情況，使企業(yè)的形象受到重大的打擊。而本文以四川海底撈餐飲股份有限公司為例，說明了四川海底撈餐飲股份有限公司的稅收籌劃，讓更多的企業(yè)對稅收籌劃有更深刻的了解，使四川海底撈餐飲企業(yè)成為其他企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的參考和借鑒，最終帶給國家更好的稅收收入，促進(jìn)四川海底撈餐飲股份有限公司更好的發(fā)展。
一、餐飲連鎖企業(yè)納稅籌劃理論概述及研究現(xiàn)狀（一）納稅籌劃的概念
狹義的納稅籌劃是指納稅人為了規(guī)避或減輕自身稅收負(fù)擔(dān)而利用稅法漏洞或缺陷進(jìn)行的非違法的避稅法律行為，利用稅法特例進(jìn)行的節(jié)稅法律行為，以及為轉(zhuǎn)嫁稅收負(fù)擔(dān)所進(jìn)行的轉(zhuǎn)稅純經(jīng)濟(jì)行為。其中稅收籌劃的含義，稅法漏洞是指稅法中由于各種原因遺漏的規(guī)定或規(guī)定的不完善之處；稅法缺陷是指稅法規(guī)定的錯誤之處；稅法特例是指在稅法中因政策等需要對特殊情況作出的某種優(yōu)惠規(guī)定。狹義納稅籌劃包括避稅籌劃、節(jié)稅籌劃和轉(zhuǎn)稅籌劃。廣義的納稅籌劃則是指為了規(guī)避或減輕自身稅負(fù)和繳納費(fèi)用，防范、減輕甚至化解納稅風(fēng)險(xiǎn)，以及使自身的合法權(quán)益得到最充分保障而進(jìn)行的一切籌謀、策劃活動。其中，納稅風(fēng)險(xiǎn)是指由于所有國稅收政策發(fā)生變化、實(shí)施新的稅收征管辦法、調(diào)整所得稅稅率、開征新的稅種、取消原有稅收優(yōu)惠政策等環(huán)境變化而導(dǎo)致納稅人稅負(fù)或繳納費(fèi)用加重的風(fēng)險(xiǎn)；由于不懂稅法或?qū)Χ惙ɡ斫獠徽_等原因而可能受到法律制裁的風(fēng)險(xiǎn)。繳納費(fèi)用是指納稅人或委托其代理人依法計(jì)算、申報(bào)和繳納自己應(yīng)納稅款過程中發(fā)生的費(fèi)用，由納稅人承擔(dān)。
所謂納稅籌劃（TaxPlanning)，是指通過對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。納稅籌劃的內(nèi)容包括避稅、節(jié)稅、規(guī)避“稅收陷阱”、轉(zhuǎn)嫁籌劃和實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)五個方面。
首先是避稅籌劃，它是相對于逃稅而言的一個概念，是指納稅人采用不違法的手段，利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。因此避稅籌劃既不違法，也不合法，而是處在兩者之間，是一種“非違法”的活動。然后就是節(jié)稅，它是指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，利用稅法中固有的起征點(diǎn)、免征額、減稅、免稅等一系列的優(yōu)惠政策和稅收懲罰等傾斜調(diào)控政策，通過對企業(yè)籌資、投資及經(jīng)營等活動的巧妙安排，達(dá)到少繳國家稅收的目的。這種籌劃是納稅籌劃的組成部分之一，理論界早已達(dá)成共識，國家也從各方面給予扶持。
接著就是規(guī)避“稅收陷阱，它是指納稅人在經(jīng)營活動中，要注意不要陷入稅收政策規(guī)定的一些被認(rèn)為是稅收陷阱的條款。如《增值稅暫行條例》規(guī)定：兼營不同稅率的貨物或勞務(wù)，應(yīng)分別核算，未分別核算的，從高適用增值稅稅率。如果人們對經(jīng)營活動不進(jìn)行事前的納稅籌劃，就有可能掉進(jìn)國家設(shè)置的“納稅陷阱”，從而增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。再就是稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃，它是指納稅人為達(dá)到減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，通過對銷售商品的價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)活動。由于通過轉(zhuǎn)嫁籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)降低自身稅負(fù)的目標(biāo)，因此人們也將其列入納稅籌劃的范疇。最后就是涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，它是指納稅人生產(chǎn)經(jīng)營賬目清楚，納稅申報(bào)正確，稅款交納及時(shí)、足額，不出現(xiàn)任何稅收違法亂紀(jì)行為，或風(fēng)險(xiǎn)極小，可忽略不計(jì)的一種狀態(tài)。
（二）納稅籌劃的內(nèi)涵
納稅籌劃和避稅有著相同的目的，都是為了減少和解除稅收負(fù)擔(dān)。無論是納稅籌劃還是避稅，都是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利潤最大化，尤其是稅后利潤最大化而采取的理性行為。稅收籌劃和避稅都具有合法性，實(shí)施的后果不會受到法律的制裁和處罰。稅收籌劃和避稅都具有針對性和時(shí)效性。都是在一定的時(shí)間和法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營活動為背景。當(dāng)稅法或其他相關(guān)法律做出修訂后，稅收籌劃和避稅手段也要隨之變化。稅收籌劃和避稅都是故意行為，都在熟悉稅法和相關(guān)法律條款的條件下，采取各種手段，有意規(guī)避納稅，減少稅收負(fù)擔(dān)。
納稅籌劃不僅不違法，而且還迎合國家稅收政策導(dǎo)向，與稅收法理的內(nèi)在要求一致，而避稅卻違背稅收政策導(dǎo)向，與稅法法理的內(nèi)在要求不一致，許多國家提出了反避稅的種種措施。納稅籌劃是在履行應(yīng)盡法律義務(wù)的前提下，運(yùn)用稅法賦予的權(quán)利保護(hù)自身利益，迎合了政府的政策意圖，被納人國家宏觀政策需要的社會整體行為，以實(shí)現(xiàn)政府某些經(jīng)濟(jì)或社會目的。而避稅違背政府宏觀政策導(dǎo)向，在宏觀稅負(fù)一定的前提下，其結(jié)果會導(dǎo)致其他納稅人稅收負(fù)擔(dān)的加重，從而扭曲稅收杠桿的作用，導(dǎo)致宏觀調(diào)控的相反效應(yīng)。
納稅籌劃源自于英文“tax-planning",它的意思就是納稅人在既定的稅法和稅制框架中，使自身的經(jīng)營交易和財(cái)務(wù)事項(xiàng)得到計(jì)劃和調(diào)整，使自己的稅負(fù)情況得到減輕和延緩所進(jìn)行的一切行為。而梅格說納稅籌劃就是說企業(yè)在納稅之前，對企業(yè)經(jīng)營和投資等行為進(jìn)行系統(tǒng)化的安排。而錢晟說過納稅籌劃就是納稅人很好的遵守法律，在法律許可的范圍內(nèi)對企業(yè)的經(jīng)營、投資和理財(cái)?shù)鹊葼顩r進(jìn)行更好的籌劃和整理，然后更多的利用稅法中減免稅等等的一切優(yōu)惠政策，進(jìn)而得到最大的稅收收益，進(jìn)而使企業(yè)得到更多的利益。
納稅籌劃在狹義上來講就是合法節(jié)稅，就是說企業(yè)的納稅人在沒有違反稅法立法的前提下，有效的利用稅收優(yōu)惠政策來對企業(yè)進(jìn)行調(diào)整，使企業(yè)的籌資和投資以及經(jīng)營得到更加合理的安排，最終少繳納或者遲繳納和不繳納稅費(fèi)。對于納稅籌劃來說，廣義的納稅籌劃就是利用一切的合法和不違法的手段對企業(yè)的經(jīng)營和財(cái)務(wù)進(jìn)行籌劃和安排，最終實(shí)現(xiàn)更小范圍的納稅。其中廣義的納稅籌劃包括避稅籌劃，就是說企業(yè)在符合當(dāng)今稅法的前提下，通過學(xué)習(xí)相關(guān)的會計(jì)知識，在不違反稅法的條件下，對經(jīng)濟(jì)活動的籌資、投資或者經(jīng)營進(jìn)行精妙的安排，最終使自身的納稅處在合法和非法之間的范圍，最終使企業(yè)得到更少的納稅付出，使企業(yè)得到更多的利益。另外還包括轉(zhuǎn)嫁籌劃，就是說企業(yè)為了能夠使自己的稅負(fù)減輕，通過價(jià)格的變化，將自己的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到其他人或者企業(yè)身上的行為。
納稅籌劃的主要目標(biāo)就是減輕自身的稅負(fù)，絕對的減少經(jīng)濟(jì)主體的應(yīng)納稅款數(shù)額，相對減少經(jīng)濟(jì)主體的應(yīng)納稅款數(shù)額。同時(shí)通過相應(yīng)的方法來將檔期應(yīng)該繳納的稅款降低，進(jìn)而獲得足夠的資金時(shí)間價(jià)值，最后幫助企業(yè)完成更多的經(jīng)濟(jì)收益。納稅籌劃服從于企業(yè)財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則，還要服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過程的原則，還要遵守合法原則，綜合性原則以及事先籌劃原則。同時(shí)納稅籌劃的設(shè)計(jì)思想分為業(yè)務(wù)流程再造思想，契約思想和轉(zhuǎn)化思想。納稅籌劃更具有八項(xiàng)基本技術(shù)，分別是免稅技術(shù)，減稅技術(shù)，稅率差異技術(shù)，扣除技術(shù)，抵免技術(shù)，退稅技術(shù)，分劈技術(shù)，延期納稅技術(shù)，這八項(xiàng)技術(shù)一直帶引著納稅籌劃走向一個全新的局面，使納稅籌劃變得更加具有魅力，使企業(yè)因?yàn)榧{稅籌劃得到更多的好處。
二、四川海底撈餐飲股份有限公司納稅籌劃的實(shí)踐及分析(一)納稅籌劃在營業(yè)稅方面的運(yùn)用
對于四川海底撈餐飲股份有限公司來說，營業(yè)稅是主要的稅收支出，不管海底撈處于盈利狀態(tài)還是虧損都要繳納營業(yè)稅。海底撈的營業(yè)額乘以營業(yè)稅率就是營業(yè)稅的稅額，而海底撈餐飲股份有限公司的營業(yè)稅率為5%的固定稅率，所以海底撈主要依靠營業(yè)額來進(jìn)行合理的避稅。但是營業(yè)額必須要得到確認(rèn)，所以營業(yè)額的不確認(rèn)就是偷稅行為，所以海底撈依靠自身的實(shí)際狀況，使?fàn)I業(yè)額確認(rèn)時(shí)間盡可能拖延下去。在《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》中指出納稅人收訖營業(yè)款項(xiàng)或取得收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天就被確立為營業(yè)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。作為海底撈餐飲公司它主要是依靠簽單消費(fèi)，而海底撈往往在營業(yè)收入幾個月后才可以得到實(shí)際的營業(yè)款項(xiàng)，所以海底撈在客戶接受付款后就到稅務(wù)機(jī)關(guān)去辦理發(fā)票，如此海底撈以拖延納稅的時(shí)間來使稅負(fù)的負(fù)擔(dān)得到減輕。比如說海底撈在7月份簽單1萬元，所以這一萬元就屬于當(dāng)月的營業(yè)收入，要記錄在案，而7月份的營業(yè)稅為500元。如果使入賬的時(shí)間得到推遲，使該月的營業(yè)收入在收到款項(xiàng)時(shí)來進(jìn)行確認(rèn)，那么就可以推遲繳納稅款，如此使稅收的負(fù)擔(dān)得到消減。
對于海底撈來說，營業(yè)額是一種必須存在的款項(xiàng)，而海底撈能夠巧妙的將納稅籌劃運(yùn)用到營業(yè)稅中，說明了海底撈敏銳的察覺力，也說明了海底撈的睿智，它能夠在營業(yè)額上下文章，同時(shí)也說明了營業(yè)稅的規(guī)定中沒有嚴(yán)格的界限，能夠使海底撈根據(jù)實(shí)際的情況來推遲營業(yè)稅的繳納。海底撈這種對營業(yè)稅合理籌劃的行為向大眾說明了它對稅負(fù)進(jìn)行合理籌劃的方法是可行的，也是應(yīng)該得到其他公司學(xué)習(xí)的。
（二）納稅籌劃在企業(yè)所得稅的運(yùn)用
企業(yè)所得稅是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。因?yàn)樗枚惖妮p重和多寡在很大程度上對稅后凈利潤產(chǎn)生影響，關(guān)系到企業(yè)的切身利益，成為了海底撈稅收籌劃的重中之重。而海底撈對所得稅的合理規(guī)避表現(xiàn)如下。
企業(yè)利用成本費(fèi)用核算來對稅負(fù)進(jìn)行合理的籌劃，而企業(yè)也會根據(jù)國家規(guī)定的成本核算方法，和計(jì)算程序等等來對內(nèi)進(jìn)行核算。企業(yè)的所得稅計(jì)算是企業(yè)應(yīng)該繳納所得稅的數(shù)額與所得稅稅率進(jìn)行計(jì)算而求出來的。而企業(yè)的應(yīng)納稅額的多少取決于企業(yè)所得稅金額的多少。而企業(yè)的收入總額減去成本、費(fèi)用、稅金和損失后才可以得到。在收入被確定的時(shí)候，使扣除的項(xiàng)目金額盡量的得到增加，也就是在財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則和稅收制度的規(guī)范下，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。海底撈的成本和費(fèi)用包括固定資產(chǎn)折舊，器具損毀攤銷，食材和調(diào)味品，除了一些調(diào)味品可以得到發(fā)票，其他的原材料都無法得到正規(guī)的發(fā)票，這樣就不能作為費(fèi)用進(jìn)行扣除。所以這就會使成本開支超出了實(shí)際登記的成本，造成稅負(fù)的增加。但是海底撈可以使固定資產(chǎn)的折舊年限得到縮短，選擇器具損毀的攤銷方法，增加前期的費(fèi)用攤銷金額，如此使稅收的負(fù)擔(dān)得到減小。比如說海底撈一次購買5萬元的冰箱、空調(diào)等等固定的資產(chǎn)，我們規(guī)定冰箱和空調(diào)的使用壽命為10年，那么折舊額就為5000元，如果將折舊年限降到2年，那么每一年的折舊費(fèi)就是2.5萬，那么就會有20000元的費(fèi)用增加到固定資產(chǎn)中，這樣算出的所得稅就在很大程度上得到了減輕。所以說海底撈這種對所得稅的合理籌劃很大程度上說明了它的有效性。海底撈這種明智的做法恰恰說明了它的精明頭腦，這種方法也不會觸犯相關(guān)的法律，使海底撈巧妙地避免了更多的納稅負(fù)擔(dān)。
通常來說，海底撈所需要的資金都是自有的資金和金融機(jī)構(gòu)貸款，而貸款這一選擇可以使企業(yè)有利的進(jìn)行納稅籌劃，使稅負(fù)得到減少。而海底撈的自身資金使占有者和所有者為同一個整體，所以對于稅收來說是很難進(jìn)行分?jǐn)偤偷咒N的，如此不能成功的避稅，而貸款的利息支出可以當(dāng)做是財(cái)務(wù)費(fèi)用，這樣稅前利潤中減少了利息，這樣計(jì)算的稅額總值得到了減少，這樣便可以使納稅的金額獲得減少，如此達(dá)成最終的納稅籌劃。通過這一點(diǎn)，我們可以知道海底撈利用貸款的方式來巧妙的避開稅負(fù)，使自身的稅負(fù)金額得到有效的減少，最終實(shí)現(xiàn)了納稅金額的幅度減少，最終帶給海底撈更加輕松的稅負(fù)，使海底撈贏得了更多的經(jīng)濟(jì)收益。
在我國的稅制中有著一些稅收減免優(yōu)惠政策，如此可以利用這些減免優(yōu)惠政策獲得納稅籌劃。在《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》中指出了新辦服務(wù)型企業(yè)當(dāng)年招收下崗失業(yè)人員為員工總數(shù)的30%以上的，就可以免征三年的營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅、招收下崗職工不滿總數(shù)的30%，那么就對其進(jìn)行一定比例額減征。所以海底撈公司有必要考慮一下招收一定數(shù)量的下崗職工，如此使自身的人工費(fèi)用得到減少，還可以使企業(yè)的所得稅得到減少，還可以使海底撈利用稅收優(yōu)惠如此使企業(yè)綜合稅收得到減少，如此便可以達(dá)到納稅籌劃的結(jié)果。
還有就是海底撈利用優(yōu)惠稅率避稅，對于海底撈應(yīng)該明白企業(yè)規(guī)模的不同所采用的稅率也不一樣，所以海底撈不能盲目的進(jìn)行擴(kuò)大規(guī)模，要考慮相關(guān)的環(huán)境、人口和消費(fèi)水平等等，選擇臨界點(diǎn)規(guī)模，這樣以來便可以享受極大地優(yōu)惠稅率，進(jìn)而達(dá)到納稅籌劃的結(jié)果。
海底撈進(jìn)行如此稅收優(yōu)惠進(jìn)行合理的避稅，恰恰說明了海底撈對稅收制度的熟悉，能夠充分挖掘到稅收的薄弱點(diǎn)，能夠利用法律規(guī)范薄弱的點(diǎn)進(jìn)行有利的納稅籌劃，最終實(shí)現(xiàn)了自身更少的納稅，保障了海底撈的收入和利潤，使海底撈能夠在較低的稅收額中贏得更多的經(jīng)濟(jì)收益，使海底撈能夠避免稅負(fù)，從而調(diào)動更多的資金來發(fā)展。
（三）海底撈內(nèi)部管理存在的風(fēng)險(xiǎn)
1.稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)
因?yàn)楹５讚圃谠O(shè)立初期也就是在原始積累時(shí)期，因?yàn)閮?nèi)部管理沒有得到很好的規(guī)范，而且部分管理層也存在著一些急功近利的情況，所以就會采取一些違法的行為來躲避稅負(fù)，這樣就會給海底撈造成巨大的傷害和打擊。有時(shí)候海底撈因?yàn)閷Χ愂沼辛嗽敿?xì)的了解就會使稅務(wù)違法行為變得更加隱蔽，關(guān)聯(lián)交易、轉(zhuǎn)讓定價(jià)和資本弱化等等都是海底撈進(jìn)行違法稅收行為的方法，通常海底撈往往會陷入到偷稅抗稅和欠稅的境地里。
2.非故意性質(zhì)的違法稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
納稅籌劃成為了海底撈的稅負(fù)目的，海底撈想要通過合法的節(jié)稅來替代非法的偷稅。但是在稅收的實(shí)務(wù)操作過程中無法精準(zhǔn)的確定合法節(jié)稅和非法偷稅，如此使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的難度得到大大的提升，盡管不是故意來觸犯稅收法律的，但是在客觀上也出現(xiàn)了稅收違法的行為，最終導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
3.稅收政策調(diào)整和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任給海底撈造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
因?yàn)槎愂照叩恼{(diào)整使海底撈面臨著全新的稅收挑戰(zhàn)，其中稅收政策的改變不是圍繞著海底撈一家企業(yè)進(jìn)行改變，它的改變是考慮到全國范圍內(nèi)眾多企業(yè)的集體稅收條件進(jìn)行改變的，所以海底撈對嶄新的稅收政策具有一定的隔閡，最終使海底撈不能更好的適應(yīng)新的稅收政策，進(jìn)而發(fā)生一些不良的現(xiàn)象甚至?xí)?dǎo)致它的違法，最終導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。再者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任也會對海底撈造成稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橹鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任的刷新也會多少影響到海底撈的稅務(wù)變化，給稅收帶來巨大的威脅和影響，所以海底撈應(yīng)該展開全新模式的稅收，盡可能貼合稅收政策的調(diào)整和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，如此才可以更加順利的完成避稅和減稅的可能。
4.客觀上少繳稅的無責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
因?yàn)楹５讚瓢凑罩鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的納稅標(biāo)準(zhǔn)和方式進(jìn)行了納稅稅收籌劃的含義，這樣表面上看出海底撈是按照稅收的規(guī)定進(jìn)行合法的納稅，但是實(shí)際上根據(jù)海底撈的業(yè)務(wù)規(guī)模需要繳納更多的稅收，如此造成了實(shí)際的納稅金額和業(yè)務(wù)規(guī)模計(jì)算的稅額不等，進(jìn)而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。因?yàn)楹５讚仆鶗{稅產(chǎn)生模糊的概念，以為自己只要按照一定的稅收法律進(jìn)行繳納就可以了，但是它忽略了自身業(yè)務(wù)規(guī)模的大小，如此不能更好的進(jìn)行納稅籌劃，最終使海底撈走向了違法的納稅處理中，最終形成了一定的風(fēng)險(xiǎn)。
三、總結(jié)及建議(一)總結(jié)
海底撈存在的稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)說明了海底撈對稅務(wù)認(rèn)識的不到位，也體現(xiàn)了海底撈存在著僥幸的心理，認(rèn)為稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)可以逾越過去。海底撈不僅具備稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)而且還會存在非故意性的違法稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這代表著海底撈在實(shí)際的納稅中還會無意的碰觸到稅法的底線，對自身的經(jīng)營和服務(wù)造成影響。海底撈的高層不能將企業(yè)的發(fā)展與納稅籌劃緊密聯(lián)系起來，只知道自己的企業(yè)應(yīng)該合法的納稅，對于稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)和非故意違法納稅風(fēng)險(xiǎn)不能進(jìn)行及時(shí)的改進(jìn)和預(yù)防，而且不懂得對企業(yè)員工進(jìn)行正確的引導(dǎo)，高層領(lǐng)導(dǎo)只是象征性的做做納稅籌劃工作，而沒有真正意義上的對企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，最終使企業(yè)不能合法的避稅，進(jìn)而使企業(yè)因?yàn)榧{稅而消減了自己的經(jīng)濟(jì)力量。海底撈存在的稅務(wù)上的漏洞使企業(yè)面臨著嚴(yán)重的危害，上升到理論的高度就是說海底撈沒有真正的意識到納稅的重要性，沒有體會到納稅籌劃的真正目的，如此對自身的發(fā)展帶來了諸多的不便。所以海底撈應(yīng)該懂得加強(qiáng)自己的納稅籌劃意識，將納稅籌劃放到戰(zhàn)略目標(biāo)的位置，使之與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營生產(chǎn)牢牢的聯(lián)系在一起，最終達(dá)到一種新的境界，如此才可以帶給企業(yè)更加穩(wěn)固的納稅情況，才可以使企業(yè)更加合理的納稅，進(jìn)而呈現(xiàn)更加優(yōu)良的納稅籌劃現(xiàn)狀，使海底撈的稅負(fù)變得更加輕松。
（二）建議
1.轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化意識，加強(qiáng)培訓(xùn)，樹立正確的稅收籌劃觀
作為海底撈這個餐飲企業(yè)來說，一定要使其具備強(qiáng)烈的法律意識，能夠?qū)Χ愂栈I劃有很好的認(rèn)識，能夠更加重視稅收籌劃，不但能夠遵守納稅義務(wù)，還應(yīng)該合情合理的使用稅收籌劃的基本權(quán)利，這樣來達(dá)到正當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)。海底撈應(yīng)該在稅法和相關(guān)的法律規(guī)定范圍內(nèi)繳納稅金，要分清違法的界限，防止稅收籌劃盲目性的作為，避免一切違法納稅行徑的發(fā)生。作為餐飲界中重要的一家企業(yè)，海底撈應(yīng)該有全局意識和戰(zhàn)略意識，要不斷地提升企業(yè)的總體經(jīng)濟(jì)效益，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的最大價(jià)值，要以企業(yè)的長遠(yuǎn)目標(biāo)作為發(fā)展目的，還要使稅收籌劃更具整體性和前瞻性，不能為了追求片面和短期的節(jié)稅效益而忽略了企業(yè)的長遠(yuǎn)利益。還應(yīng)該加強(qiáng)對企業(yè)管理層及員工的培訓(xùn)，只有這樣才可以使管理層和員工明白納稅籌劃的重要性，才可以將海底撈的發(fā)展與納稅籌劃聯(lián)系在一起，最終確保海底撈更加合理的稅收籌劃，進(jìn)而使海底撈繳納合理的稅負(fù)，使海底撈得到更多的利益。
2.引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，學(xué)習(xí)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理制度
海底撈要想取得更好的納稅籌劃，首先從財(cái)務(wù)下手，要引入一些先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件，使財(cái)務(wù)管理方面得到徹底的改善，使財(cái)務(wù)核算和管理更加合理，然后加強(qiáng)海底撈的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，只有加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督才可以使海底撈的財(cái)務(wù)獲得更加強(qiáng)大的監(jiān)督和評價(jià)，才可以保障帶給海底撈一個更好的內(nèi)部環(huán)境，為海底撈的納稅籌劃創(chuàng)造更加有利的條件。
對于海底撈來說，一定要具備完善的財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部管理控制制度，這樣才可以使海底撈具備清晰的財(cái)務(wù)管理模式，才可以具備有效的內(nèi)部管理機(jī)制。健全的財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部管理控制制度有助于海底撈形成合理化的財(cái)務(wù)運(yùn)算和管理機(jī)制，所以海底撈可以學(xué)習(xí)其他公司的先進(jìn)財(cái)務(wù)管理制度，如此就可以更加有利的利用納稅籌劃來做到財(cái)賬分明，就可以使會計(jì)工作變得更加公正公開公平，就會杜絕一些有違會計(jì)制度的行為，最終為稅收籌劃提供一個可靠的依據(jù)，使納稅籌劃能夠更好的開展和進(jìn)行。
3.要針對稅收政策變動和稅收政策趨勢的改變做出正確的改善和調(diào)整
對于海底撈來說一定要具有靈敏的觀察力和改善能力，只有這樣才可以將稅收政策全面的為自己服務(wù)，才可以找到機(jī)會來進(jìn)行合法的避稅，使自己的稅負(fù)變得更加輕松。作為一家餐飲業(yè)的企業(yè)，應(yīng)該時(shí)時(shí)刻刻為了自己的經(jīng)濟(jì)收益考慮，也要為了自己的未來發(fā)展考慮，稅收政策的變動勢必會帶給海底撈更大的影響，所以作為餐飲行業(yè)一定要察覺到稅收政策的波動，要使自身的各方面情況來傾向于如今的稅收政策，而且海底撈還應(yīng)該仔細(xì)的揣摩和研究稅收政策未來的發(fā)展趨勢，這樣海底撈才可以真正的適應(yīng)稅收政策的改變，進(jìn)而因?yàn)樽约旱暮侠砀淖?，使自身享受到納稅籌劃的好處，使自己獲得更加有意義有價(jià)值的發(fā)展。
4.將納稅籌劃貫穿企業(yè)上下，形成一種共識
作為海底撈來說，一定要使納稅籌劃貫穿整個企業(yè)上下，使納稅籌劃變成海底撈整個企業(yè)中一項(xiàng)重要的事情，而海底撈可以舉行各種活動和座談會來將納稅籌劃在企業(yè)中得到深化，使公司全體形成一種共識，為海底撈的納稅籌劃制定更好的環(huán)境，獲得更多人的支持。只有這樣才可以加強(qiáng)納稅籌劃在海底撈的運(yùn)用，才可以使海底撈獲得更多的動力來加強(qiáng)納稅籌劃，最終帶給企業(yè)更多的利潤。
結(jié)論
本文介紹了餐飲連鎖企業(yè)納稅籌劃的理論概述和研究現(xiàn)狀，使納稅籌劃的概念和含義清晰地展露出來，接著說出了四川海底撈餐飲股份有限公司納稅籌劃的實(shí)踐和分析，找出了海底撈存在的一些問題，并且針對這些問題做出了分析，最終對海底撈進(jìn)行了總結(jié)和建議，總結(jié)了海底撈的一些問題陳述，并對其進(jìn)行了說明和闡述，同時(shí)給出了一些建議和策略方法，比如說.轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化意識，樹立正確的稅收籌劃觀，建立健全財(cái)務(wù)制度及內(nèi)部管理控制制度，全面加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和要針對稅收政策變動和稅收政策趨勢的改變做出正確的改善和調(diào)整等等，使海底撈能夠更好的開展納稅籌劃，保障帶給海底撈一個更好的發(fā)展現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)形式。
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