公司與銀行發(fā)生相關財務費用，比如利息支出、手續(xù)費，是不是都可以抵扣？
從這個問題分析，可以從兩方面去理解：1、是否可以抵扣進項稅額；2、是否可以在企業(yè)所得稅前抵扣。
一、是否可以抵扣進項稅額？（前提是拿到專票）
解答：
政策依據：
財稅［2016］36號文件的附件1中第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
財稅［2016］36號文件的附件2中第一條第四款規(guī)定，納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
從中而知，企業(yè)接受的貸款服務支付的利息及與該筆貸款直接有關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用均不得抵扣進項稅。但是常年財務顧問費稅前列支，財務費用中銀行賬戶的管理費、非貸款直接相關的資信證明費、年度等日常審計過程中賬戶函證費等，可以抵扣進項稅額。
二、是否可以在企業(yè)所得稅稅前抵扣？
解答：
政策依據：
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定：“銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票?！?/p>
2016年5月1日營改增后，銀行業(yè)屬于是“營改增”中服務業(yè)之一，是增值稅納稅人，其取得的貸款利息、服務費等費用須繳納增值稅，是完全可以開具發(fā)票（普票或專票）。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定：“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收?！?/p>
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那么企業(yè)發(fā)生的借款利息需提供哪些憑證可以稅前扣除？
解答：
企業(yè)向金融機構支付借款利息應以發(fā)票作為稅前扣除憑證，金融機構利息結算單也暫可作為稅前扣除憑證。企業(yè)向金融機構支付的手續(xù)費支出應以發(fā)票作為稅前扣除憑證。
目前有兩種做法作為參考：
1）由于銀行業(yè)大部分是由國家控股，銀行可信度高，畢竟銀行回單偽造的可能性極低，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定，費用稅前扣除的要求就是真實性，銀行回單已經夠真實了。所以，銀行開具財務費用結算單據可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
2）如果稅務機關一定要求憑發(fā)票稅前扣除，完全有道理的、合法的。因為銀行屬于營改增中服務業(yè)之一，應依法開具發(fā)票，企業(yè)可以要求銀行開發(fā)票，若銀行不肯開具發(fā)票，可以依法向稅務機關投訴。不過，小編建議企業(yè)財務人員盡量取得發(fā)票，尤其是與這些信托公司、小貸公司、財務公司等非金融機構交易產生相關財務費用，此時務必取得增值稅發(fā)票做賬務處理。
總之，一個重要的原則是：與金融機構或非金融機構發(fā)生業(yè)務往來，產生相關費用支出常年財務顧問費稅前列支，企業(yè)能取到發(fā)票的，盡量去取得。稅前放心抵扣才有保證。
來源丨博稅堂
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