12366咨詢熱點問題解答（2021年3月）
發(fā)布時間 : 2021- 04- 27 09 : 23 來源 : 安徽稅務(wù)
一、小規(guī)模納稅人按季度申報，銷售額不超過45萬元，是否可以享受免征增值稅優(yōu)惠？
解答：可以。自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
文件依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號）
二、企業(yè)享受殘疾人增值稅即征即退優(yōu)惠政策，是否需要每年備案？
解答：自2021年4月1日，納稅人適用增值稅即征即退政策的，應(yīng)當在首次申請增值稅退稅時，按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)提供退稅申請材料和相關(guān)政策規(guī)定的證明材料。
納稅人后續(xù)申請增值稅退稅時，相關(guān)證明材料未發(fā)生變化的，無需重復(fù)提供，僅需提供退稅申請材料并在退稅申請中說明有關(guān)情況。納稅人享受增值稅即征即退條件發(fā)生變化的，應(yīng)當在發(fā)生變化后首次納稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務(wù)有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第4號）
三、企業(yè)享受招用退役士兵扣減9000元的優(yōu)惠是否在每月申報時扣減？
解答：企業(yè)按招用人數(shù)和簽訂的勞動合同時間核算企業(yè)減免稅總額，在核算減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。納稅年度終了，如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。
文件依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2019〕21號)
四、小規(guī)模納稅人如何確認免征增值稅的銷售額？
解答：自2021年4月1日起小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第5號 ）
五、企業(yè)享受增值稅加計抵減政策，是否所有進項稅額都可以計提加計抵減額？
解答：納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進項稅額不得計提加計抵減額。
納稅人兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額,按照以下公式計算：
不得計提加計抵減額的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當期全部銷售額
文件依據(jù)：《財政部?國家稅務(wù)總局?海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)
六、某納稅人既符合10%加計抵減政策條件，也符合15%加計抵減政策條件，請問，該納稅人能否疊加適用兩項政策，按照25%計提加計抵減額？
解答：如果納稅人既符合10%加計抵減政策條件，也符合15%加計抵減政策條件，可以適用優(yōu)惠力度更大的15%加計抵減政策，但不能疊加適用兩項政策。
文件依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號）
七、現(xiàn)適用15%加計抵減政策的納稅人，如果此前適用10%加計抵減時已經(jīng)提交過《適用加計抵減政策的聲明》，是否需要再次提交《適用15%加計抵減政策的聲明》？
解答：由于10%加計抵減政策和15%加計抵減政策的適用主體不完全相同，因此，已適用10%加計抵減政策的納稅人，如果符合15%加計抵減政策條件的，需要在首次適用政策時提交《適用15%加計抵減政策的聲明》，不能沿用原《適用加計抵減政策的聲明》。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第33號）
八、一般納稅人企業(yè)將外購的廢礦石加工成建筑用的砂對外銷售，是否可以適用簡易征收計稅方法？
解答：不可以。一般納稅人銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料可以選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
文件依據(jù)：《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）
九、2021年小型微利企業(yè)判定標準是什么？
解答：小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號）
十、小型微利企業(yè)的最新稅收優(yōu)惠政策是什么？
解答：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分公司稅務(wù)咨詢，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。
文件依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號）
十一、企業(yè)適用綜合利用資源政策，生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入是否需要備案？
解答：企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）
十二、企業(yè)2021年享受研發(fā)費用加計扣除政策，是否可以在預(yù)繳企業(yè)所得稅時扣除？
解答：企業(yè)預(yù)繳申報當年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。
文件依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號）
十三、一般納稅人企業(yè)的財務(wù)報表是否由按月申報改為按季申報？
解答：除按月預(yù)繳企業(yè)所得稅的納稅人外，增值稅一般納稅人需報送的財務(wù)會計報表由月報和年報改為季報和年報。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于進一步簡化納稅人財務(wù)會計報表報送的公告》（國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2021年第2號 ）
十四、納稅人的女兒已參加工作，現(xiàn)停薪留職去國外讀博，納稅人能否按照子女教育享受專項附加扣除？
解答：可以。納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。學歷教育包括義務(wù)教育（小學、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。
納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應(yīng)當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。
文件依據(jù)：《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）
十五、單位發(fā)放工資時，向員工發(fā)放的住房補貼，計算個人所得稅時是否可以扣除？
解答：不可以，除外籍個人外，企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的住房補貼、醫(yī)療補助費，應(yīng)全額計入領(lǐng)取人的當期工資、薪金收入計征個人所得稅
文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金、醫(yī)療保險金、養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的通知》（財稅字〔1997〕144號）
十六、地下有產(chǎn)權(quán)的車位是否需要繳納房產(chǎn)稅？
解答：對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等公司稅務(wù)咨詢，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。
文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》（財稅〔2005〕181號）
十七、納稅人繳納的契稅和印花稅是否需要計入到房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值中？
解答：需要。對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)會計制度規(guī)定進行核算。對納稅人未按國家會計制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評估。
對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。
文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕152號）
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）
十八、我省房地產(chǎn)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)終止時間點如何規(guī)定？
解答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建商品房的城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)截止時間，為房屋交付使用的當月末。房屋交付使用的時間為合同約定時間。未按合同約定時間交付使用的，為房屋的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。
房地產(chǎn)開發(fā)項目中公共配套設(shè)施占地的城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)截止時間，為該公共配套設(shè)施的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于修改的公告》（國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2019年第3號）
十九、某些合同履行后，實際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，應(yīng)否補貼印花？
解答：依照印花稅暫行條例規(guī)定，納稅人應(yīng)在合同簽訂時按合同所載金額計稅貼花。因此，對已履行并貼花的合同，發(fā)現(xiàn)實際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，一般不再補貼印花。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》(（1988）國稅地字第25號)
二十、納稅人在自有土地上建造房產(chǎn)，應(yīng)于何時將土地價值計入房產(chǎn)原值計算繳納房產(chǎn)稅？
解答：對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。
因此，對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生時將土地價值計入房產(chǎn)原值。
文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財稅〔2010〕121號)
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