首先聲明，任何的“事后籌劃”都是偷稅漏稅！
稅收籌劃這個詞已經(jīng)被一些人給玩壞了，以至于都開始有些抵觸這個詞了。
雖然說教總是讓人厭煩，但是想要學(xué)稅收籌劃，有些話還是要說在前面：
（1）事先籌劃。業(yè)務(wù)如果已經(jīng)發(fā)生了，再去談籌劃，或者請人籌劃，都是不靠譜的。
（2）深入了解自己的業(yè)務(wù)后再談籌劃問題，不能簡單去套其他公司的案例。
經(jīng)常聽到人說誰誰誰有去避稅地注冊公司了，單獨設(shè)立一家中間企業(yè)就可以把稅負做下來……，
too simple，sometimes na?ve！
如果在國內(nèi)外避稅地注冊一個公司就可以用人家的稅收政策，霍爾果斯為什么會出現(xiàn)注銷潮，導(dǎo)管公司只要查實一定可以查出來的。籌劃一定要合理、合法，在國家鼓勵和法律許可的范圍內(nèi)進行，不能只看眼前的稅收利益什么稅收籌劃，給自己和公司埋雷。
（3）學(xué)習(xí)稅法很有必要，稅收籌劃要從身邊做起，不交冤枉稅。
比如在大家都熟悉的年終獎上，國家給出了兩種計算方法供大家選擇。那就是非常明顯的告訴我們，哪種方法交稅少，對自己有利，就可以選擇哪種方法。
【注意】從2019年匯算清繳的實際情況來看，個人在APP中要想調(diào)整年終獎計算方法，申請退還個人所得稅，應(yīng)該要求單位對年終獎扣繳個稅時，先單獨計算核算和納稅，不能直接就作為一般公司去申報。
以下為政策原文：
“居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。
自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅?！?/p>
企業(yè)在2022年之前發(fā)放全年一次性獎金的時候，可以選擇以下兩種方法處理：
【案例】
1.李某受聘于一家財務(wù)咨詢服務(wù)公司，2020年收入情況如下：每月領(lǐng)取工資13600元，個人負擔(dān)三險一金2500元/月，申報專項附加扣除時，李某向單位報送的專項附加扣除信息如下：上小學(xué)的兒子一名、尚在償還貸款的于5年前購入境內(nèi)住房一套、年滿60周歲的父母兩名。已知李某是獨生子女，所購住房為首套住房，夫妻約定女子教育和住房貸款利息全額由李某扣除。
【分析】李某1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅＝（13600－5000－2500－1000－1000－2000）×3%＝63（元）
李某2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅＝（13600×2－5000×2－2500×2－1000×2－1000×2－2000×2）×3%－63＝63（元）
以此類推……
李某全年取得的工資、薪金所得，應(yīng)由任職單位合計預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅756元。
13600×12－60000－2500×12－1000×12－1000×12－2000×12=25200（元），未超過36000元，稅率仍為3%，最終合計需要繳納個人所得稅756元。
假設(shè)李某2020年另取得全年一次性獎金20000元。
方法一：年終獎單獨計稅
20000÷12＝1666.67（元），適用3%的稅率，速算扣除數(shù)為0，
應(yīng)納稅額＝20000×3%＝600（元）
合計應(yīng)納個人所得稅＝756＋600＝1356（元）
方法二：并入綜合所得計稅
13600×12－60000－2500×12－1000×12－1000×12－2000×12＋20000=45200（元），稅率為10%，速算扣除數(shù)位2520元。
應(yīng)納稅額合計＝45200×10%－2520＝2000（元）
結(jié)論：方法一更節(jié)稅。
2. 整體信息同上例，李某的收入較低，為8000元，相應(yīng)個人負擔(dān)三險一金降低為1500元/月，其他信息不變。2020年收入情況如下：每月領(lǐng)取工資8000元，個人負擔(dān)三險一金1500元/月，專項附加扣除：子女教育1000元、住房貸款利息1000元、贍養(yǎng)老人2000元。
【分析】李某1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝8000－5000－1500－1000－1000－2000＝－2500（元）
無需繳納個人所得稅。
此后月份情況相同，李某全年取得的工資、薪金所得：
8000×12－60000－1500×12－1000×12－1000×12－2000×12＝－30000（元），無需繳納個人所得稅。
假設(shè)李某2020年同樣取得全年一次性獎金20000元。
方法一：年終獎單獨計稅
20000÷12＝1666.67（元），適用3%的稅率，速算扣除數(shù)為0，
應(yīng)納稅額＝20000×3%＝600（元）
合計應(yīng)納個人所得稅＝600（元）
方法二：并入綜合所得計稅
8000×12－60000－1500×12－1000×12－1000×12－2000×12＋20000＝－10000（元），無需繳納個人所得稅。
應(yīng)納稅額合計＝0（元）
結(jié)論：方法二更節(jié)稅。
整體結(jié)論：此次政策調(diào)整后，月薪暫時不足萬元（只是為了好記，需要根據(jù)自己的情況判斷，下同）的人員，可以參考我上面提出的思路，根據(jù)自己的扣除情況，計算一下是否將年終獎并入綜合所得中稅負更輕，個人所得稅匯算請教時，不要忘了看看自己是否可以退稅。月薪較高的人員，這三年可以繼續(xù)采用單獨計稅的方法計算，不會增加稅負。至于三年之后稅負會增加？稅法變化如此之快，三年之后的情況，誰又能說的清呢？
【計算原理】
方法一：選擇單獨計算納稅。
其計稅思路仍然沿用了現(xiàn)在的計算方法并進行了適當(dāng)簡化，查找的稅率表采用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，于以前年度相比，稅負會大大降低。
其計算步驟如下圖所示：
全年一次性獎金收入除以12查找稅率時，使用的稅率表如下：
【提示】使用公式的時候，無需再區(qū)分年終獎發(fā)放當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額5000元，可以直接套用上述公式。如果真發(fā)生工資低于費用扣除額的情況，建議根據(jù)我下面介紹的方法，根據(jù)年終獎的金額判定到底使用哪種方法納稅。這種情況下，很可能并入綜合所得納稅稅負更低。
方法二：選擇并入綜合所得計稅
很多人對全年一次性獎金的關(guān)注點都是在方法一“單獨計稅”上，但是政策的亮點反而是在方法二“并入綜合所得計稅”中。我之所以說此次間接政策照顧到了各方的利益，優(yōu)惠力度較大，正式基于此項計稅方法。
在我國大多數(shù)城市，月薪上萬還是很多人的一個“小目標”，而2019之后，固定的費用扣除標準是5000元，三險一金個人負擔(dān)的比例是工資的20多，再考慮到上有老、小有小，還供著房子，一不小心，發(fā)現(xiàn)自己的工資都不用繳納個人所得稅了。這種情況下，大多數(shù)人發(fā)放年終獎的時候，都可以選擇將年終獎并入綜合所得中計稅，可以抵頂無法在工資中全部扣除的專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除，降低年終獎的稅收負擔(dān)。
【提示】新的個人所得稅法實施條例規(guī)定：專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個人一個納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額。一個納稅年度扣除不完的，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
附：月薪過萬，選擇年終獎單獨計稅的籌劃案例
甲公司2019年末為員工發(fā)放年終獎什么稅收籌劃，小李和小王是一個部門的同事，每月的工資都是15000元。公司年底考核，小李比小王要高一檔，因此年終獎小李是36500元，小王則是35000元?？勺屝±钇婀值氖?，會計發(fā)給他的錢卻比小王要少890元，令他大惑不解。請針對上述事項進行分析，并就年終獎設(shè)置給甲公司提出建議。
【分析】（1）年終獎發(fā)放時，要先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。再將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按上述適用稅率和速算扣除數(shù)計算。
公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)。
小李的年終獎為36500，除以12后為3041.67，用10%的稅率和210的速算扣除數(shù)。
小李的應(yīng)納稅額=36500×10%-210=3440（元）
稅后年終獎=36500-3440=33060（元）
小王的年終獎為35000，除以12后為2916.67，用3%的稅率。
小王的應(yīng)納稅額=35000×3%=1050（元）
稅后年終獎=35000-1050=33950（元）
這樣，小李的稅后年終獎比小王反而少890元。但是公司個人所得稅的計算是準確無誤的。
（2）由上述事項可以看出，企業(yè)確定年終獎也是需要有技巧的，否則會給員工帶來額外的稅收負擔(dān)。甲公司設(shè)計年終獎時，要充分考慮到由于稅收的影響而帶來的這種“多分少得”現(xiàn)象，對發(fā)放年終獎處于稅率變化臨界點的情況需要充分考慮。年終獎臨界點前后帶來的納稅變化情況參見下表。
這一結(jié)果是由于年終獎特殊的計稅方法決定的。因此年終獎發(fā)放存在典型的“無效區(qū)間”（發(fā)的多到手反而少），制定年終獎方案時，應(yīng)避免年終獎金額正好落在此區(qū)間內(nèi)。
設(shè)各個年終獎零界點增加的年終獎等于稅負增加金額，可以計算出各個零界點的“無效區(qū)間”。例如，稅率3%和10%之間的無效區(qū)間計算方法如下：
（36000＋X）×10%-210=1080＋X
X=2566.67（元）
即，發(fā)放年終獎金額高于36000元，但低于38566.67元（36000＋2566.67）時，增加年終獎的金額，最終領(lǐng)取的稅后年終獎反而會減少。（36000.01～38566.67）為稅率3%過渡到10%的無效區(qū)間。
結(jié)論：按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表中各個稅率級距應(yīng)納稅所得額上限乘以12的金額（也可以直接用綜合所得個人所得稅稅率表中年應(yīng)納稅所得額上限），就是最佳的年終獎發(fā)放金額。通過上述方法可以計算出各個稅率級距變動時年終獎的無效區(qū)間。計算結(jié)果如下表所示：
以上。
更多財稅咨詢、上市輔導(dǎo)、財務(wù)培訓(xùn)請關(guān)注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來源：部分文字/圖片來自互聯(lián)網(wǎng)，無法核實真實出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除處理。
400-835-0088
