如何對年終獎進(jìn)行合理避稅?一、年終獎的適用稅率二、年終獎納稅計(jì)算方法1個(gè)人取得全年一次性獎金且獲取獎金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得高于(或等 于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額3500的。計(jì)算方法是:用全年一次性獎金總額除以 12個(gè)月,按其商數(shù)對照上表,確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù),計(jì)算繳納個(gè)人 所得稅。計(jì)算公式為:應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎金 涎用稅率- 速算扣除數(shù)個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。工賞”人僑1粗?逬鍥率橫主A 3m福辭削衢SW”a和連尊扣陰歆:吒訂- 』■不?過15臨元配」10. 1S過蚯00元至幔苗元酣邵*件亜過帙加元至學(xué)m元時(shí)郃2W5曲四.超過 300!)KOOO 元的25.1Q0E.'i.iSil JSCdO 元至 55000 元的Sf!5b3茁3755-1甬ffl過55000 住 SOWO元的時(shí)?3弘5605*'LiS過£0000元部井.圧局葉2、個(gè)人取得全年一次性獎金且獲取獎金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得低于稅法規(guī) 定的費(fèi)用扣除額的。計(jì)算方法是:用全年一次性獎金減去 個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的 差額”后的余額除以12個(gè)月,按其商數(shù)對照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表,確定適 用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù),計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
計(jì)算公式為:應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎金-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與 費(fèi)用扣除額的差額)>適用稅率-速算扣除數(shù)。由于上述計(jì)算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法,在一個(gè)納稅年度內(nèi),對每一個(gè)人,該計(jì) 算納稅辦法只允許采用一次。對于全年考核,分次發(fā)放獎金的,該辦法也只能采 用一次。三、年終獎合理避稅的籌劃思路1、在稅法許可的前提下,充分利用稅收優(yōu)惠政策,既不增加單位支出,又能增 加個(gè)人收入。2分析工資與獎金增減變動對納稅額的影響,尋找工資、獎金增減變化平衡 點(diǎn),合理確定年終獎發(fā)放數(shù)額的范圍,確定怎樣發(fā)年終獎能夠使納稅人的稅負(fù)最 輕。3、依據(jù)年終獎在一個(gè)年度內(nèi)只能使用一次的規(guī)定,把年終獎分解成兩個(gè)部分, 一部分以年終獎的形式單獨(dú)發(fā)放,另一部分以月獎、季度獎、半年獎、年終獎等形式并入工資發(fā)放。4、綜合考慮企業(yè)整體稅負(fù)個(gè)人所得稅的納稅籌劃應(yīng)充分考慮員工工資薪酬的安排對企業(yè)稅后凈利潤的影 響。也就是說,作為工資薪酬的個(gè)稅籌劃2021一次性年終獎合理避稅,不能僅考慮個(gè)人稅負(fù)輕重,對員工的 工資薪酬作出安排,要對企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅進(jìn)行綜合考慮,例如我們把工 資籌劃為福利發(fā)放時(shí),要考慮到福利費(fèi)不能超過工資總額的14%的界限,福利費(fèi)超過工資總額14%的部分不能在企業(yè)所得稅稅前扣除,將會影響稅后凈利潤。
只 有充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策,正確把握稅收政策差異,才能實(shí)現(xiàn)個(gè)人和企業(yè)稅后利 潤最大化。四、具體避稅辦法1、通過福利手段減少名義工資的籌劃由企業(yè)提供一些必要福利,相應(yīng)地減少自己的工資,并使改變后的工資實(shí)際水平 和以前保持一致。1)、由企業(yè)單位提供低租金的住房,而不是支付含有購房費(fèi)用或房租補(bǔ)貼的高 工資;如有可能,還可以把一些家具、住宅設(shè)備等連同房屋一起提供給個(gè)人。2)、由企業(yè)提供假期旅游津貼,組織公費(fèi)旅游,而不是直接向個(gè)人提供用于個(gè) 人休假、旅游等方面的收入。3)、由企業(yè)向個(gè)人提供種種福利設(shè)施及服務(wù),如提供就餐服務(wù),提供免費(fèi)的醫(yī) 療保障及文化、教育等服務(wù)設(shè)施,這樣可以在職工收入沒有增加的情況下使生活 和消費(fèi)水準(zhǔn)得到較大幅度的提高,從而降低應(yīng)納稅所得額。4)、由企業(yè)向職工提供交通工具,減少工資中的交通補(bǔ)貼。5)、由企業(yè)向職工提供醫(yī)療保障、文化、教育服務(wù) ;向職工子女提供醫(yī)療、教育 等費(fèi)用6)、企業(yè)向職工轉(zhuǎn)售股票認(rèn)購權(quán)。2、利用公積金優(yōu)惠政策根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金醫(yī)療保險(xiǎn)金養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所 得稅問題的通知》(財(cái)稅字〔1997〕144號)的有關(guān)規(guī)定:企業(yè)和個(gè)人按照國家 或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金,不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入,免予征收個(gè)人所得稅。
個(gè) 人領(lǐng)取提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí),免予征收個(gè)人所得 稅。單位可充分利用上述政策,利用當(dāng)?shù)卣?guī)定的住房公積金最高繳存比例為職工 繳納住房公積金,為職工建立一種長期儲備。3、均衡每月收入降低稅率。在按月計(jì)算繳納個(gè)稅的情況下,工資、薪金所得很可能在不同的納稅期限出現(xiàn)較 大的波動,即出現(xiàn)有的月份收入過高,有的月份收入偏低等現(xiàn)象。如按上述實(shí)際 收入狀況直接繳稅,將意味著個(gè)人既要在高收入的月份被課以較高稅率的個(gè)稅。 同時(shí),在較低的收入月份里又不能享受稅法為個(gè)人所提供的種種優(yōu)惠政策,如法 定的費(fèi)用扣除、較低的稅率征收等。因此,可以通過推遲或提前獲得收入,使自 己的收入盡可能在各個(gè)納稅期限內(nèi)保持均衡。這樣,不僅避免了在某個(gè)月份被課 以較高稅率的重稅,還能分享每個(gè)月稅法提供的費(fèi)用扣除和費(fèi)用減免等優(yōu)惠。4、合理分配年終獎年終獎在月工資與年終獎之間進(jìn)行有效的合理的分配從而達(dá)到降低適用稅率的效 果。5、有效避開盲區(qū)”盲區(qū)”是因年終獎個(gè)人所得稅計(jì)算方法導(dǎo)致的特別結(jié)果。根據(jù)年終獎個(gè)人所得稅 計(jì)算方法會出現(xiàn)一個(gè)規(guī)律:如果年終獎數(shù)額增加到或超過某個(gè)臨界點(diǎn)時(shí),使得對 應(yīng)的納稅稅率提高一檔,如從 3%提高到10%,隨之納稅額也相應(yīng)地大幅增加。
不過,這種情況在獎金增加幅度大到一定數(shù)額(或稱平衡點(diǎn)”時(shí)又會消失,重新 回到獎金增加 的幅度大于納稅額提高的幅度的狀態(tài),即多發(fā)獎金稅后也能多得。由于個(gè)人所得稅稅率有七檔,這些臨界點(diǎn)也有多個(gè),每個(gè)臨界點(diǎn)與平衡點(diǎn)之間的 區(qū)間,人們形象地稱之為 盲區(qū)”或者 無效區(qū)間”,表明在這些區(qū)間內(nèi),所得增加 與稅負(fù)增加不相匹配2021一次性年終獎合理避稅,稅收調(diào)節(jié)功能的失效與盲目。具體詳見下表V * V WO? ?nM?II*v?w4-? r * w < 1? W : ? ?? r"1?mF! ?va?HV '' r.、?
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